Федеральная налоговая служба подготовила рекомендации по истребованию документов

Федеральная налоговая служба (ФНС России) в своем письме от 26 июня 2023 года №СД-4-2/8096@ сообщила о том, что подготовлены «Рекомендации по истребованию документов (информации)».

Руководителям (исполняющим обязанности руководителя) управлений ФНС по субъектам РФ, начальникам (исполняющим обязанности начальника) межрегиональных инспекций ФНС России поручено довести настоящее письмо до нижестоящих налоговых органов и обеспечить его применение.

Рекомендации подготовлены для территориальных налоговых органов по вопросам организации работы по истребованию налоговыми органами документов (информации) в порядке, предусмотренном статями 93, 931, 932 Налогового кодекса РФ.

Содержание рекомендаций следующее:

Раздел 1. Принципы истребования

Раздел 2. Порядок составления требования (поручения)

Раздел 3. Исполнение поручения (требования)

Раздел 4. Особенности истребования документов (информации) у отдельных категорий налогоплательщиков

Раздел 5. Техническая реализация истребования

При истребовании у налогоплательщика документов и информации, налоговому органу рекомендуется исходить из предполагаемого эффекта, в частности добровольного уточнения налогоплательщиком своих налоговых обязательств, отказа от применения схем уклонения от уплаты налогов и т.д.

Истребование документов и информации в целях выполнения иных задач, не обусловленных налоговым контролем (например, в интересах иных лиц и государственных органов), не допускается, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом.

При определении перечня документов, подлежащих истребованию, следует учитывать наличие обязанности по их составлению таких, а также относимость их к документам, служащими основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документам, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов (подпункт 1 пункта 1 статьи 31 Кодекса). В частности, налоговым органом не могут быть истребованы документы, обязанность по ведению которых у налогоплательщика отсутствует, например, в связи с применением специального налогового режима (п.1.4).

При истребовании документов (информации) целесообразно рассмотреть возможность получения их из открытых источников, в том числе открытых баз данных государственных органов в сети «Интернет» (п.1.6).

Составление требования о представлении документов (информации) (далее - Требование), поручения о представлении документов (информации) (далее - Поручение) проводится в соответствии с их формами, утвержденными приказом ФНС России от 07.11.2018 №ММВ-7-2/628@, с обязательным использованием АИС «Налог-3» (п.2.1).

Направление Требований и Поручений осуществляется в соответствии с технологическими процессами АИС «Налог-3». Направление Требований в электронной форме осуществляется исключительно в соответствии с порядком, утвержденным приказом ФНС России от 16.07.2020 №ЕД-7-2/448@.

До составления Требования (Поручения) инициатором, с использованием АИС «Налог-3», проводится проверка наличия в налоговых органах ранее истребованных (поступивших) необходимых документов (информации), независимо от оснований их истребования (представления). Они  используются налоговым органом без направления Требований (Поручений). Ранее представленные в налоговый орган документы подлежат хранению в сроки, установленные частью 1 статьи 29 Федерального закона от 06.12.2011 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете», приказом Минкультуры России от 25.08.2010 №558 (п.2.2).

Для справки: Приказ Минкультуры России от 25.08.2010 №558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» утратил силу 17.02.2020 в связи с изданием Приказа Минкультуры России от 17.12.2019 №1964.

Требование (Поручение) должно содержать достаточные сведения, позволяющие лицу, которому оно адресовано, определить, какие именно документы (информация) необходимы налоговому органу из массива (множества) имеющихся у него (п.2.3).

Налоговый орган - исполнитель, получивший истребованные документы на бумажном носителе, обеспечивает их учет в базе данных АИС «Налог-3» (п.3.2).

Регистрация отправляемых налоговым органом Требований, Поручений, Решений, Уведомлений, Запросов осуществляется средствами АИС «Налог-3» без дублирования в системе электронного документооборота (п.5.1).

Сканирование и ввод в базу данных АИС «Налог-3» документов, представленных на бумажном носителе в рамках процедуры истребования (независимо от основания их представления), в том числе истребованных в рамках налоговой проверки не на основании Поручения, осуществляется только после получения от заинтересованного налогового органа запроса на их получение. Одновременно, в течение 5 рабочих дней со дня получения истребуемых документов налоговый орган - хранитель документа на бумажном носителе вправе в инициативном порядке (без запроса на их получение) разместить в базе данных АИС «Налог-3» сканированный образ этого документа (п.5.3).

Мой комментарий: Обращает на себя внимание то, что вся работа, в т.ч. по составлению и учету документов, связанных с процедурой истребования, ведётся только в АИС «Налог-3». Там же размещаются сканы документов, представленных на бумажном носителе в рамках процедуры истребования.

Источник: Гарант
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/407472136/