Утвержден классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов электронных счетов-фактур

Федеральная налоговая служба России приказом от 17 апреля 2025 года № ЕД-7-26/293@ утвердила «Классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов электронных счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости (КОЭСФ)» и внесла изменения в приложения к приказу ФНС России от 15.12.2022 № ЕД-7-26/1205@

Это сделано «в целях обеспечения унификации электронного документооборота между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами по телекоммуникационным каналам связи с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (технологические процессы 124.01.00.00.0050 «Прием, хранение, обработка и предоставление электронных счетов-фактур» и 121.00.00.00.0010 «Автоматизированный контроль за движением импортных товаров»)».

Приказ вступает в силу с 5 мая 2025 года.

Классификатор ошибок форматно-логического контроля файлов электронных счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости (КОЭСФ) используется при формировании результатов приема электронных счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости в технологических документах, используемых в рамках электронного документооборота между хозяйствующими субъектами и налоговыми органами, на основании положений законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Объектами классификации в КОЭСФ являются ошибки, возникшие при приеме транспортного контейнера или выявленные при форматно-логическом контроле файлов электронных счетов-фактур с реквизитами прослеживаемости, поступивших от хозяйствующих субъектов.

Классификатор ошибок представляет собой перечень наименований объектов классификации и соответствующих им кодовых обозначений.

Актуальная версия КОЭСФ размещается на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети Интернет.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=503506

Введена уголовная ответственность за организацию деятельности по представлению в налоговые органы и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и налоговых деклараций (расчетов)

Федеральный закон от 23 ноября 2024 года № 406-ФЗ «О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и статьи 28.1 и 151 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации» установил уголовную ответственность за «организацию деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций (расчетов)».

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что в настоящее время широкое распространение приобрел вид противоправной деятельности, связанный со сбытом подложных счетов-фактур и налоговых деклараций.

Схема преступной деятельности заключается в том, что злоумышленниками приобретаются уставные документы организаций, зарегистрированных на подставных лиц, от имени которых осуществляется изготовление подложных счетов-фактур и налоговых деклараций, подтверждающих налоговые вычеты недобросовестных налогоплательщиков.

Счета-фактуры и налоговые декларации сбываются заказчику либо по его поручению предоставляются в налоговые органы. За указанные действия организаторы противоправной деятельности получают незаконное вознаграждение в виде 2 - 3% от суммы фиктивно подтвержденных налоговых вычетов.

По данным Федеральной налоговой службы в 2021 году таким образом были оформлены незаконные налоговые вычеты на сумму порядка 1 трлн. рублей.

В пояснительной записке к законопроекту отмечалось, что «отсутствие специальной нормы уголовного права не позволяет проводить оперативно-розыскных мероприятия, направленные на выявление и пресечение деятельности, до того момента пока фиктивными налоговыми вычетами не воспользуется реальный налогоплательщик, то есть до появления признаков преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ».

В такой ситуации достаточно сложно задокументировать связь между организатором фиктивного документооборота и налогоплательщиком, применившим вычет, поскольку «сбыт» документов, как правило, осуществляется через цепочку посредников, либо с использованием сети Интернет. Существенным обстоятельством, является тот факт, что даже в случае предъявления обвинения организаторам схемы как пособникам по ст. 199 УК РФ, они будут освобождены от уголовной ответственности в случае возмещения ущерба по конкретному уголовному делу, при этом не будет учитываться размер извлеченного ими преступного дохода от противоправной деятельности в целом.

Теперь Уголовный кодекс Российской Федерации дополнен статьей 173.3 «Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций (расчетов)».
 
Статья 173.3. предусматривает следующие наказания:

1. Организация деятельности по представлению в налоговые органы Российской Федерации и/или сбыту заведомо подложных счетов-фактур и/или налоговых деклараций (расчетов) от имени юридических лиц, образованных через подставных лиц, либо с использованием персональных данных, полученных незаконным путем, если эти деяния сопряжены с извлечением дохода в крупном размере, -

наказывается штрафом в размере от 100 до 300 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до четырех лет, либо лишением свободы на тот же срок со штрафом в размере до 80 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до шести месяцев либо без такового.

2. Деяние, предусмотренное частью первой настоящей статьи:

а) совершенное группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

б) сопряженное с извлечением дохода в особо крупном размере, -

наказывается принудительными работами на срок до пяти лет либо лишением свободы на срок до семи лет со штрафом в размере до 800 тыс. рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до пяти лет либо без такового.

Примечание. Для целей настоящей статьи счета-фактуры и/или налоговые декларации (расчеты) признаются подложными, если они содержат ложные сведения об отгрузке товаров, о выполнении работ, об оказании услуг, о передаче имущественных прав.

Также установлена возможность прекращения уголовного преследования в связи с возмещением ущерба (статья 28.1).

Новые нормы вступили в силу с 4 декабря 2024 года.
 
Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=491331
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=PRJ;n=228038

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05 февраля 2021 года №14н утвержден «Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи». Одновременно признан утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. №174н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи».

Приказ вступает в силу 1 июля 2021 года, - но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Документом упомянут и вопрос об организации хранения электронных документов (п.10):

«Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в Российской Федерации».

Источник: Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=379103

Еврокомиссия дала «зелёный свет» внедрению европейских стандартов для электронных счетов-фактур

Данная новость была опубликована 20 октября 2017 года на люксембургском портале по вопросам менеджмента качества (Portail de la Qualité Luxembourg).

Ссылка на европейские стандарты по электронному выставлению счетов-фактур (это означает формальное признание данных стандартов подзаконными нормативными актами – Н.Х.) только что была опубликована в Решении Еврокомиссии о мерах по реализации (Commission Implementing Decision) № 2017/1870 в Официальном журнале Европейского Союза (Official Journal of the European Union, http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=OJ:L:2017:266:FULL , см. стр.19).

Речь идёт о стандарте EN 16931-1:2017 «Электронные счета-фактуры - Часть 1: Семантическая модель данных основных элементов электронного счета-фактуры» (Electronic invoicing — Part 1: Semantic data model of the core elements of an electronic invoice, см. https://ilnas.services-publics.lu/ecnor/displayStandard.action?id=185942 ); и списке синтаксических конструкций CEN/TS 16931-2:2017 «Электронные счета-фактуры – Часть 2: Список синтаксических конструкций, соответствующих положениям EN 16931-1» (Electronic invoicing - Part 2: List of syntaxes that comply with EN 16931-1, см. https://ilnas.services-publics.lu/ecnor/displayStandard.action?id=194238 ).

Ссылка на данные стандарты опубликована в контексте Директивы Евросоюза 2014/55/EU от 16 апреля 2014 года об использовании электронных счетов-фактур при проведении госзакупок (Directive 2014/55/EU of the European Parliament and of the Council of 16 April 2014 on electronic invoicing in public procurement, http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32014L0055&from=EN ), целью которой является, согласно Решении о мерах по реализации 2017/1870, «содействовать внедрению электронных счетов-фактур в процессе государственных закупок путем обеспечения семантической совместимости и повышения правовой определенности. Преимущества электронных счетов-фактур максимизируются, когда создание, отправка, передача, получение и обработка счета-фактуры полностью автоматизированы. Получение этих преимуществ в контексте внутреннего рынка обеспечивается за счет использования единого европейского стандарта для электронного выставления счетов-фактур и формирования ограниченного списка синтаксических конструкций.»

23 октября 2017 года в Брюсселе прошло мероприятие, посвященное началу этапа внедрения этих стандартов, см. https://ec.europa.eu/cefdigital/wiki/display/CEFDIGITAL/2017/10/16/Publication+of+the+European+Standard+on+eInvoicing .

Мой комментарий: На процесс внедрения отводится 18 месяцев на национальном уровне, и 30 месяцев на региональном и местном уровнях. Отмечается, что принятие европейского стандарта остановит, наконец, размножение в странах-членах Евросоюза одновременно используемых стандартов различного происхождения, что очень осложняет трансграничную интероперабельность.

Источник: портал Portail de la Qualité Luxembourg
https://portail-qualite.public.lu/fr/actualites/confiance-numerique/20170/normes-europennes-facturation-electronique.html

Новые требования к хранению счетов-фактур

Постановлением Правительства РФ от 19 августа 2017 года № 981 внесены изменения в постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость». Документ дополнен пунктами, которые устанавливают требования к хранению документов, связанных с ведением счетов-фактур.

10. Счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), подтверждения оператора электронного документооборота, извещения покупателей о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного) хранятся в хронологическом порядке соответственно по дате их выставления (составления, в том числе исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю либо если направленные продавцом покупателю счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные) не получены покупателем) или получения за соответствующий налоговый период.

Для справки: Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 года № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» были установлены сроки хранения (не менее 4 лет с даты последней записи) для следующих документов, составленных на бумажном носителе или в электронном виде:

• Журнал учета;


• Книга покупок и дополнительные листы книги покупок;


• Книга продаж и дополнительные листы книги продаж.

Хранению в течение срока, предусмотренного постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, теперь подлежат и другие документы (п.11).

В течение четырех лет будет нужно хранить заверенные в установленном порядке копии счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных):

• Комитенту (принципалу) – копии счетов-фактур, переданные посредником. Посредник получает их от продавцов при покупках товаров (работ, услуг) для комитента (принципала);


• Заказчику строительных работ (инвестору) – копии счетов-фактур, переданные застройщиком, которые он получает от продавцов при покупках товаров (работ, услуг) для покупателя;


• Заказчику экспедиторских услуг – копии счетов-фактур, переданные экспедитором, которые он получает от продавцов при покупках товаров (работ, услуг) для заказчика.

Помимо счетов-фактур необходимо будет хранить следующие полученные документы:

• Таможенные декларации или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), платежные и иные документы, подтверждающие уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ;


• Заявления о ввозе товаров и об уплате косвенных налогов или их копии, заверенные руководителем и главным бухгалтером организации (индивидуальным предпринимателем), копии платежных и иных документов, подтверждающих уплату налога на добавленную стоимость, - в отношении товаров, импортируемых на территорию РФ с территории государства -  члена Евразийского экономического союза;


• Заполненные в установленном порядке бланки строгой отчетности (их копии) с выделенной отдельной строкой суммой налога на добавленную стоимость - при приобретении услуг по найму жилых помещений в период служебной командировки работников и услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно, включая услуги в поездах по предоставлению в пользование постельных принадлежностей;


• Документы, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ, или их нотариально заверенные копии;


• Первичные документы на изменение в сторону уменьшения стоимости приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав в целях восстановления суммы налога на добавленную стоимость в порядке, установленном подпунктом 4 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;


• Переданные нотариально заверенные копии документов, которыми оформляется передача имущества, нематериальных активов, имущественных прав и в которых указаны суммы налога на добавленную стоимость, восстановленного акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Налогового кодекса РФ;


• Первичные учетные документы, иные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), подлежащие регистрации в книге продаж, в том числе составленные налогоплательщиком, - бухгалтерская справка-расчет для восстановления суммы налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 171.1 Налогового кодекса РФ.

Мой комментарий: Возможно, у ФНС есть внятные объяснения требований к хранению копий документов, но в самом нормативном документе они не приведены, и складывается впечатление, что хранить документы нужно просто на всякий случай.

Источник: Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=223158

Италия: Новые разъяснения положений о замещающей оцифровке финансовых документов

Заметка адвоката Анализы Спедикато (Annalisa Spedicato  - на фото) была опубликована 11 апреля 2017 года на сайте Directo.it .

Налоговая служба Италии (l’Agenzia delle Entrate) своей резолюцией 46/E от 10 апреля 2017 года ( http://media.directio.it/portale/prassi/20170410-Risoluzione_46_E-AdE.pdf )  утвердила порядок замещающего сканирования (в оригинале: conservazione sostitutiva – замещающее сохранение – Н.Х.) документов налогового учёта, представляемых налогоплательщиком.

В резолюции 46/E от 10 апреля 2017 года Налоговая служба утвердила условия замещающего сканирования представляемых налогоплательщиком документов налогового учета, с учетом их соответствия ст.ст. 25 и 39 Указа Президента Республики №633/72  (DPR n. 633/72 – Указ от 26 октября 1972 года «Учреждение и порядок взимания налога на добавленную стоимость» (Istituzione e disciplina dell'imposta sul valore aggiunto, http://def.finanze.it/DocTribFrontend/getAttoNormativoDetail.do?ACTION=getSommario&id={75A4827C-3766-4ECC-9C45-00C8D6CDC552} ) – Н.Х.).

Мой комментарий: Резолюция представляет собой разъяснение положений Декрета министерства экономики и финансов от 17 июня 2014 года «Порядок исполнения налоговых обязательств в отношении электронных документов и их воспроизведения на носителях информации различных видов – п.5 ст.21 Законодательного декрета №82/2005» (Decreto del Ministero dell’Economia e delle Finanze 17 giugno 2014,  Modalità di assolvimento degli obblighi fiscali relativi ai documenti informatici ed alla loro riproduzione su diversi tipi di supporto - articolo 21, comma 5, del decreto legislativo n. 82/2005, см. http://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2014/06/26/14A04778/sg ). Упомянутым здесь законодательным декретом был введён Кодекс электронного правительства (Codice dell’amministrazione digitale, CAD,  http://www.agid.gov.it/cad/codice-amministrazione-digitale ).

Предлагаемая процедура сохранения документов

Процедура, которую налогоплательщик намерен использовать для замещающего сканирования и хранения, должна предусматривать присваивание документу налогового учета во время его получения алфавитно-цифрового идентифицирующего кода, в соответствии с порядком регистрации входящих документов. Этот код будет различаться в зависимости от того, получен ли документ в бумажном или электронном формате.

В зависимости от типа документов (бумажные или электронные), различается также способ «прикрепления» регистрационного номера (numero di protocollo):

• Ручной для тех документов, которое будут затем сканироваться;


• С помощью специального программного обеспечения для тех документов, которые получены в электронном формате (pdf).

В случае самостоятельного выставления счетов-фактур покупателями за услуги, предоставляемые в странах, не входящих в Евросоюз, входящий регистрационный номер  будет включаться в счет-фактуру внешнего по отношению к Евросоюзу поставщика, которая будет сохраняться в режиме замещения вместе с налоговой декларацией, поданной налогоплательщиком для целей уплаты НДС (IVA).

Для обеспечения интеграции всех полученных документов в электронном формате, для которых применимые правовые нормы по данному вопросу предусматривает уплату НДС получателем / покупателем (например, счета-фактуры для закупок внутри Европейского сообщества и иные закупки в режиме, когда НДС удерживается у источника выплаты дохода), будет подготовлен другой документ, прикрепленный к графическому образу счета-фактуры и содержащий как данные, необходимые для такой интеграции, так и основные реквизиты счета-фактуры. Этот документ будет подготовлен специальным программным обеспечением, которое обеспечит его замещающее сохранение вместе с образом счета-фактуры, без их распечатывания.

Затем счета-фактуры на закупки включаются в реестр НДС путем последовательного присвоения номеров, при этом полученные счета-фактуры регистрируются в реестре закупок НДС в порядке входящих регистрационных номеров.

Процедура замещающего сканирования и сохранения выполняется в соответствии с положениями Декрета министерства экономики и финансов от 17 июня 2014 года.

Пояснения Налоговой службы

Согласно резолюции, Налоговая служба считает, что описанная процедура соответствует законодательству, в том числе в свете статьи 1 Декрета от 17 июня 2014 года, которая в своей нынешней формулировке (в учетом последних поправок, внесенных Законодательным декретом №179 от 26 августа 2016), ссылается на Кодекс электронного правительства в части определения электронного документа, пригодного для целей налогового учета, которым является любой «электронный документ, содержащий компьютеризированное представление соответствующих юридически важных актов, фактов или данных».

Кроме того, как разъяснено Налоговой службой в Резолюции №158/E от 15 июня 2009 года ( https://www.efattura.net/eportal/static_pages/pdf/risoluzione158E.pdf ), документ, удовлетворяющий условием признания его изначально-электронным документом, на основании нового порядка не обязательно должен быть материализован на физических носителях, чтобы считаться юридически существующим в соответствии с положениями налогового законодательства. Как следствие, если полученный в электронной форме налоговый документ соответствует нормативным требованиям, позволяющим считать его  электронным документом, будь то в случае, когда этот документ является изначально-электронным счетом-фактурой или же создан/отправлен с помощью электронных средств (но не является изначально-электронным счетом-фактурой), Вам не нужно его распечатывать.

Мой комментарий: Новая редакция «Кодекса электронного правительства» была утверждена законодательным декретом №179 от 26 августа 2016 года (decreto legislativo 26 agosto 2016, n. 179, http://www.gazzettaufficiale.it/eli/id/2016/09/13/16G00192/sg ) и вступила в силу с 14 сентября 2016 года.

Налоговая служба также считает, что если используемые налогоплательщиком меры регистрации соответствуют законодательству и положениям Резолюции №318/E от 7 ноября 2007 года (см. http://www.docpaperless.com/R_AE_318E.pdf ), согласно которому «положения статей 25 и 39 Указа Президента Республики №633/72  предусматривают упорядочение документов о закупках и уникальность их отражения в бухгалтерских реестрах. Эта цель достигается путем присвоением таким документам входящего регистрационного номера для получаемой корреспонденции, и назначаемого в нарастающем порядке НДС-номера в ходе регистрации. Нет необходимости, чтобы эти два номера совпадали. Указание обоих относящихся к счету-фактуре номеров, как по реестру входящей корреспонденции, так и по НДС-реестру закупок, обеспечивает уникальную корреляцию между данными, содержащимися в документе, и данными, зафиксированными в названных реестрах».

Подразумевается, что физическое проставление «номера НДС» в оригинальном документе не является обязательным, если обеспечивается точное соответствие данных, содержащиеся в счете-фактуре, и данных, зарегистрированных в НДС-реестре закупок и в реестре входящей корреспонденции, в частности, если в НДС-реестре для каждого документа указаны как номер НДС, так и входящий регистрационный номер. Важно обеспечить, чтобы любой бумажный оригинальный документ, получивший входящий регистрационный номер и сохраненный в бумажном архиве, можно было легко найти, обратившись к электронному архиву.

Анализа Спедикато (Annalisa Spedicato)

Источник: сайт Directo.it
http://directio.it/multimedia/news/2017/04/11-chiarimenti-entrate-conservazione-sostitutiva-documenti-fiscalmente-rilevanti.aspx  

Счета – фактуры, выставленные контрагенту на бумажных носителях, пока что нельзя хранить в электронном виде

Организации, работая активно в смешанном документообороте, сталкиваются с одним и тем же вопросом: как объединить в единый массив документы, созданные на бумаге и в электронном виде. Чаше всего бумажные документы сканируют, создавая, таким образом, единый информационный ресурс; но тогда у организаций появляется проблема - им приходится обеспечивать сохранность как бумажного подлинника, так и его электронной копии.

В одном из писем, направленных в Министерство финансов РФ, содержался вопрос о том, «вправе ли продавец выдать счет-фактуру покупателю на бумажном носителе, а второй экземпляр хранить в виде электронного образца, подписанного квалифицированной подписью руководителя организации?»

Департамент налоговой и таможенной политики министерства в своем письме от 30 мая 2017 года № 03-07-09/33048 отметил, что в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе, хранение их вторых экземпляров в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, Налоговым кодексом РФ и «Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. № 1137 не предусмотрено.

Мой комментарий: Вопрос организации касается возможности использования процедуры замещающего сканирования, позволяющей после создания по определенным правилам электронные юридически значимых копий бумажных документов провести уничтожение бумажных подлинников.

К сожалению, пока в нашем законодательстве подобная возможность закреплена только для листов, заполняемых при проведении переписей. Для всех остальных документов такая процедура не предусмотрена. Сейчас ряд регуляторов рассматривает вопрос о включении в законодательство норм, позволяющих проводить замещающее сканирование для наиболее массовых документов временного срока хранения., но пока что это только предварительные планы.

Несколько дней назад в прессе прошла информацию о том, что один из таких законопроектов, разработанный рабочей группой «Связь и IТ» Экспертного совета при правительстве России, уже проходит межведомственное согласование. Он предусматривает внесение изменений в закон «Об электронной подписи» и содержит нормы, разрешающие не хранить бумажные документы государственным органам, операторам связи и персональных данных, а также рекламораспространителям (см.: http://iz.ru/609138/vladimir-zykov/operatoram-sviazi-razreshat-khranit-skan-dokumenta-vmesto-bumazhnoi-versii ).

Источник: Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=168471

Франция: Постановление Генеральной дирекции государственных финансов от 22 марта 2017 года делает возможным сохранение изначально-бумажных счетов-фактур в электронном виде

Данная новость была опубликована 3 апреля 2017 года на сайте LegiFiscal.

Приказ Генерального директора государственных финансов (Генеральная дирекция государственных финансов - Direction générale des Finances publiques, DGFiP, входит в структуру Министерства финансов и экономики. Дирекция отвечает за сбор налогов, управляет государственной собственностью, ведёт земельный кадастр и т.д. – Н.Х.), выпущенный в соответствии со статьёй 16 Закона о внесении изменений в бюджет на 2016 год (Loi de finances rectificative pour 2016, https://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000033734341&categorieLien=id ), позволяет теперь компаниям сохранять в электронном виде их счета-фактуры, созданные в бумажном виде.

Приказ от 22 марта 2017 года (Arrêté du 22 mars 2017 fixant les modalités de numérisation des factures papier en application de l'article L. 102 B du livre des procédures fiscales, https://www.legifrance.gouv.fr/eli/arrete/2017/3/22/ECFE1705189A/jo/texte ) устанавливает условия применения этого метода.

Сохранение счетов-фактур, полученных в бумажном виде

Теперь организации смогут сэкономить площади и средства, затрачиваемые ими на хранение счетов-фактур. До сих пор существовала обязанность сохранять счета-фактуры в их первоначальном виде, в котором они были переданы.

До сих пор в случае получении счетов-фактур на бумажном носителе статья L102C Свода налоговых процедур (Livre des procédures fiscales, LPF, см.  https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=3A08FF40FD47FF83EEFE9073D31316FF.tpdila10v_3?idSectionTA=LEGISCTA000006147333&cidTexte=LEGITEXT000006069583&dateTexte=20170404 ) требовала их сохранения в бумажной форме в течение как минимум 6 лет (это минимальный срок хранения налоговых документов, установленный статьёй L102B Свода налоговых процедур). Ничто не запрещало компаниям сканировать эти счета-фактуры, однако сохранение их бумажных оригиналов было обязательным. 

Теперь данная обязанность, весьма обременительная с точки зрения расходов и площадей хранения, отменена. Статья 16 Закона о внесении изменений в бюджет на 2016 год дает  возможность компаниям сохранять в электронном виде созданные или полученные в бумажной форме счета-фактуры, а также другие подтверждающие документы.

Для того, чтобы новые положения можно было применять на практике, требовалось до 31 марта 2017 года опубликовать нормативный документ, устанавливающий порядок оцифровки бумажных счетов-фактур. Приказ от 22 марта выполняет эту задачу.

Согласно приказу, следует обеспечить идентичное воспроизведение цвета в случае использования цветового кодирования. Отсканированные документы должны сохраняться в формате PDF и снабжаться отметкой времени.

Ниже приводится текст статьи 1 Приказа от 22 марта 2017 года, устанавливающей порядок оцифровки бумажных счетов-фактур:

«Глава II-бис раздела II части III Свода налоговых процедур дополняется статьей A102 B-2 следующего содержания (см. https://www.legifrance.gouv.fr/affichCode.do;jsessionid=3A08FF40FD47FF83EEFE9073D31316FF.tpdila10v_3?idSectionTA=LEGISCTA000031961983&cidTexte=LEGITEXT000006069583&dateTexte=20170404 – Н.Х.):

I. Передача на электронном носителе счетов-фактур, изначально созданных на бумаге, осуществляется с соблюдением условиях, обеспечивающих их идентичное воспроизведение. Результатом такой оцифровки является копия, соответствующая оригиналу по внешнему представлению и содержанию.»

В случае использования цветового кодирования цвета должны воспроизводиться идентично. Запрещается применение к графическим образам средств обработки.

В случае использование сжатия файлов, следует использовать сжатие без потерь.

II. Электронная архивация может осуществляться налогоплательщиком или авторизованной на это третьей стороной.

Электронная архивация изначально созданных в бумажном виде счетов-фактур осуществляется в рамках системы документированных процедур, предусматривающих внутренний контроль, с тем, чтобы обеспечить доступность, читаемость и целостность оцифрованных счетов-фактур в течение всего срока их хранения.

III. Для обеспечения целостности файлов, созданных в результате оцифровки, каждый отсканированный документ сохраняется в формате PDF (Portable Document Format) или в формате PDF-A/3 (ISO 19005-3), с целью обеспечить интероперабельность систем и долговременную сохранность данных, и сопровождается:

1. Отметкой сервера, основанной на сертификате, соответствующем требованиям «Общего руководства по безопасности» (Référentiel Général de Sécurité, RGS,  https://www.ssi.gouv.fr/entreprise/reglementation/confiance-numerique/liste-des-documents-constitutifs-du-rgs-v-2-0/ ), как минимум, на уровне «одна звезда»;

2. Электронным отпечатком (хешем – Н.Х.);

3. Электронной подписью, основанной на сертификате, соответствующем требованиям «Общего руководства по безопасности» на уровне «одна звезда»;

4. Или любым эквивалентным инструментом обеспечения безопасности на основании сертификата, включенного во французский список аккредитованных сервисов доверия (Trust Service Status List, TSL).

Каждый файл снабжается отметкой времени, как минимум, проставляемой внутренней службой отметок времени, с целью датировать выполняемые операции».

Источник: сайт LegiFiscal
http://www.legifiscal.fr/actualites-fiscales/1462-arrete-du-22-mars-la-conservation-numerique-des-factures-desormais-possible.html

Подготовлен финальный проект европейского стандарта EN 16931-1, описывающего семантическую модель основных элементов электронного счета-фактуры

Заметка Хулиана Инзы (Julián Inza – на фото) была опубликована 20 января 2017 года на его блоге «Todo es electrónico» («Всё электронное»).

В настоящее время в интернет-магазинах стандартов можно приобрести финальный проект европейского стандарта FprEN 16931-1 "Электронные счета-фактуры - Часть 1: Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры" (Electronic invoicing – Part 1: Semantic data model of the core elements of an electronic) , см. https://standards.cen.eu/dyn/www/f?p=204:110:0::::FSP_PROJECT,FSP_ORG_ID:60602,1883209&cs=104E4C4FA3744A8DEA8E98A7B500306FD

Мой комментарий: О работе над этим документом я уже писала, см. http://rusrim.blogspot.ru/2015/12/en-16931.html . Получить представление о проекте стандарта можно, познакомившись с его прошлогодней редакцией, которая доступна по адресам  http://www.nea.nu/wp-content/uploads/2012/08/prEN-16931_41_e_stf.pdf  и http://www.uknef.org.uk/media/787/draft_pc434_norm.pdf

Данный европейский стандарт устанавливает семантическую модель данных для основных элементов электронного счета-фактуры. Семантическая модель включает в себя только самые необходимые элементы информации, которые электронный счет-фактура должен содержать для того, чтобы соответствовать правовым требованиям (в том числе в финансовой сфере) и обеспечивать интероперабельность - трансграничную, между секторами экономики и во внутренней торговле.

Семантическая модель может использоваться организациями государственного и частного секторов для выставления счетов в рамках государственных закупок.

Модель также может быть использована для выставления счетов-фактур между организациями частного сектора. Данный европейский стандарт соответствует, как минимум, следующим критериям:

• Стандарт технологически нейтрален;


• Стандарт совместим с соответствующими международными стандартами по использованию электронных счетов-фактур;


• Стандарт учитывает необходимость защиты персональных данных в соответствии с европейской Директивой 95/46/EC и использования подхода «заложенной при проектировании защиты персональных данных» (data protection by design), а также принципов пропорциональности, минимизации ограничения целей обработки персональных данных. Стандарт согласуется с соответствующими положениями Директивы 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур;


• Стандарт позволяет создавать практичные, удобные, гибкие и экономичные системы обмена электронными счетами-фактурами;


• Стандарт принимает во внимание особые потребности малых и средних предприятий, а также подчиняющихся центральной власти органов по заключению контрактов;


• Стандарт пригоден для использования в коммерческих транзакциях между организациями.

В то же время модель не включает в себя семантический элемент, указывающий на использование механизма обеспечения аутентичности и целостности, предусмотренного Директивой Евросоюза 2010/45/ЕС от 13 июля 2010 года, которая внесла изменения в Директиву Евросоюза 2006/112/EC об общей система налога на добавленную стоимость в части правил выставления счетов-фактур, см. http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32010L0045 .

Хулиан Инза (Julián Inza)

Источник: блог Todo es electrónico
https://inza.wordpress.com/2017/01/20/fpren-16931-1-facturacion-electronica-parte-1-modelo-de-datos-semantico-de-los-elementos-basicos-de-una-factura-electronica/

Обновлен порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме

Приказом Минфина России от 10 ноября 2015 года № 174н утвержден новый «Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи», который вступает в силу 1 апреля 2016 года.

Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, что предусмотрено и п. 6 ст. 169 НК РФ.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи» признан утратившим силу (см.: http://rusrim.blogspot.ru/2011/06/blog-post_16.html ).

Выставление и получение электронных счетов-фактур может осуществляться через одного или нескольких операторов электронного документооборота. Работа через нескольких операторов возможна при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи (п.1.3).

Выставление и получение электронных счетов-фактур осуществляется продавцом и покупателем как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде (п.1.7.). Электронный документооборот осуществляется по каждому счету-фактуре в отдельности (п.1.9).

Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных УКЭП, совместно с применявшимся для ее формирования квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур (п.1.13).

Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо (п.2.1):

• Получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом или иным распорядительным документом организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя;


• Оформить и представить оператору заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме.


• Получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения.

В документе подробно описаны процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением электронной подписи

Иточник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=194368

Казахстан: Электронные счета-фактуры становятся обязательными

Внедрение электронных счетов-фактур сейчас идет во многих странах мира. Общей тенденцией в этом вопросе является появление в законодательстве требований, обязывающих организации использовать именно электронную форму.

В конце прошлого года закон Республики Казахстан № 432-V от 3 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» законодательно закрепил требование по обязательной выписке счетов-фактур в электронной форме.

Переход на электронные документы будет осуществлен в течение 2016 года для следующих групп налогоплательщиков:

• с 1 января 2016 года - для налогоплательщиков, являющихся уполномоченными экономическими операторами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;


• с 1 июля 2016 года - для налогоплательщиков, являющихся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями и перевозчиками, владельцами складов временного хранения и таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;


• с 1 января 2017 года - для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2017 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны будут выписывать счета-фактуры в электронном виде. В случае, если выписка в электронной форме невозможна по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, документы создаются на бумажном носителе (п.2.-1 ст. 263 Счет-фактура).

Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, будет осуществляться в информационной системе электронных счетов-фактур (п.2.2 ст. 263 Счет-фактура).

Мой комментарий: Отмечу, что наши налоговые органы пошли несколько иным путем – в законодательство включено требование о предоставлении в декларациях по налогу на добавленную стоимость информации о всех выставленных и полученных счетах-фактурах.

Источник: ПравМедиа ИС Параграф
http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=35287197

На сайте Британского института стандартов начато обсуждение проекта европейского стандарта EN 16931 «Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры»

С 11 декабря 2015 года на сайте Британского института стандартов (BSI) выложен для публичного обсуждения проект европейского стандарта EN 16931 «Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры» (Semantic Data Model of the Core Elements of an e-Invoice). Обсуждение на сайте продлится до 3 февраля 2016 года.

Документ доступен (при условии бесплатной регистрации) по адресу http://drafts.bsigroup.com/Home/Details/55767 .

Данный европейский стандарт устанавливает семантическую модель данных для основных элементов электронного счета-фактуры. Семантическая модель включает в себя только самые необходимые элементы информации, которые электронный счет-фактура должен содержать для того, чтобы соответствовать правовым требования (в том числе в финансовой сфере) и обеспечивать интероперабельность - трансграничную, между секторами экономики и во внутренней торговле. Семантическая модель может использоваться организациями государственного и частного секторов для выставления счетов в рамках государственных закупок. Она также может быть использован для выставления счетов-фактур между организациями частного сектора.

Данный европейский стандарт соответствует, по меньшей мере, следующим критериям:

• Стандарт технологически нейтрален;


• Стандарт совместим с соответствующими международными стандартами по использованию электронных счетов-фактур;


• Стандарт учитывает необходимость защиты персональных данных в соответствии с европейской Директивой 95/46/EC и использования подхода «заложенной при проектировании защиты персональных данных» (data protection by design), а также принципов пропорциональности, минимизации ограничения целей обработки персональных данных;


• Стандарт согласуется с соответствующими положениями Директивы 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур;


• Стандарт позволяет создавать практичные, удобные, гибкие и экономичные системы обмена электронными счетами-фактурами;


• Стандарт принимает во внимание особые потребности малых и средних предприятий, а также подчиняющихся центральной власти органов по заключению контрактов;


• Стандарт подходит для использования в коммерческих транзакциях между организациями.

Структура документа следующая:

1. Область применения
2. Нормативные ссылки
3. Термины и определения
4. Концепция «базового счета-фактуры» (core invoice)
5. Бизнес-процессы и функциональные возможности, поддерживаемые базовым счетом-фактурой
6. Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры и корректирующего счета-фактуры (credit note)
7. Варианты использования
Библиография

Источник: сайт Британского института стандартов
http://drafts.bsigroup.com/Home/Details/55767

Германия: 5 вещей, которые Вам следует знать о требованиях к хранению электронных счетов-фактур

Статья Ахима Кауфмана (Achim Kauffmann) вице-президента специализирующейся на решениях для обмена счетами-фактурами компании Basware GmbH, была опубликована на сайте компании 31 июля 2015 года.

Независимо от того, перешли уже компании на использование электронных счетов-фактур или до сих пор работают на бумаге, у них часто есть вопросы и неясности, связанные с обязанностями по их хранению. Для многих законодательно-нормативные требования кажутся недостаточно прозрачными и понятными, и работающие с использованием бумажных технологий компании сомневаются в защищённости электронной передачи и в признании электронных счетов-фактур налоговыми органами. С 1 июля 2011 года, бумажные и электронные счета-фактуры рассматриваются как эквивалентные в вопросах, связанных с НДС. Кроме того, требования к их хранению одинаковы.

Данный обзор должен ответить на Ваши вопросы и избавить от сомнений.

Хранение электронных счетов-фактур должно соответствовать «Принципам, обеспечивающим надлежащее ведение и сохранение книг, записей и документов в электронном виде, а также доступ к данным» (Grundsätzen zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff, GoBD - опубликованы Министерством финансов 14 ноября 2014 года, см. http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/Datenzugriff_GDPdU/2014-11-14-GoBD.pdf?__blob=publicationFile&v=2 – Н.Х.).

С их принятием федеральное министерство финансов с 01.01.2015 года отказалось от ранее применявшихся общепринятых принципов бухгалтерского учета (Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, GoB), общепринятых принципов компьютеризованного бухгалтерского учета (Die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme, GoBS) и «Принципов доступа к данным и проверяемости электронных документов» (Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen, GDPdU).

Принципы GoBD являются основными действующими в настоящее время требованиями к хранению документов, поскольку они предусматривают, что налоговым органам должен быть гарантирован доступ к данным в любой момент в течение срока хранения, и что при хранении данные должны быть защищены от внесения изменений. Но что это означает на практике и каковы сроки хранения?

• Срок хранения счетов-фактур в Германии составляет 10 лет. В Европе соответствующие сроки варьируются от 3 до 10 лет. Приведем в качестве примера две страны. В Австрии срок хранения счетов-фактур составляет 7 лет, в Швейцарии, как и в Германии – 10 лет.
  
  Евросоюз стремится стандартизировать сроки хранения, о чём было ясно заявлено в Директиве 2010/45/ЕС уже в 2010 году (этой директивой были внесены поправки в Директиву 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур, см. http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2010:189:0001:0008:EN:PDF – Н.Х.). В то время шли разговоры в введении в 2013 году в странах-членах Евросоюза единого 6 -летнего срока хранения. Пока что этого так и не произошло и, как и прежде, сроки хранения устанавливаются странами Евросоюза самостоятельно.


• Требования к хранению предусматривают, что электронные счета-фактуры должны храниться в том формате, в котором были получены их оригиналы. Если, например, счет-фактура поступил в формате PDF, то следует хранить этот PDF-файл.
  
  Если счет поступил в виде текста электронного письма, то следует хранить соответствующее сообщение электронной почты с этим текстом. Однако если счет пришёл как приложение к сообщению электронной почты, то хранить нужно это приложение. Само сообщение электронной почты подлежит хранению лишь в том случае, если в нём содержится относящаяся к бухгалтерской отчетности информация (это аналогично получению бумажного счета по почте - конверт сохранять не нужно).
  
  Не допускается хранить бумажные копии вместо оригинальных электронных счетов-фактур – нельзя, например, получив структурированный EDI-файл, преобразовать его в формат PDF и затем уничтожить исходный EDI-файл.


• Законодателем не установлен вид носителей информации, на которых следует архивировать электронные счета-фактуры. Ясно, однако, что носитель должен быть немодифицируемым.
  
  Если электронные счета-фактуры поступают по электронной почте, то недостаточно хранить их в почтовой программе, так как они, как правило, не будут защищены от внесения изменений. Мы рекомендуем хранить их в либо в собственном центре обработки данных, либо у поставщика облачных услуг. Там должны накапливаться все подлинные электронные счета-фактуры, как сформированные в системе обработки данных, так и поступившие в неё. Облачные решения особенно привлекательны для мелких и средних предприятий, у которых часто нет возможности создать собственный центр обработки данных.
  
  В принципе возможна архивация на таких носителях, как DVD-ROM, однако в свете других требований к хранению этот вариант не рекомендуется.


• Согласно требованиям к хранению счетов-фактур, они должны оставаться читаемыми и машино-читаемыми в течение всего срока хранения. В случае получения электронного счета-фактуры в структурированном виде - например, в виде EDI-файла или XML-файла стандарта ZUGFeRD (о нём см. http://rusrim.blogspot.ru/2015/06/zugferd.html – Н.Х.), Вы должны позаботиться о том, чтобы эти форматы по-прежнему можно было программно обрабатывать через 10 лет.
  
  Кроме того, используемый для архивации носитель информации должен выдержать этот срок хранения. Если счета-фактуры, например, архивируются на компакт-дисках или на дисках DVD-ROM, то хотя те и обеспечивают неперезаписываемость информации, но не имеют достаточно длительного ожидаемого срока службы.
  
  Помимо этого, счета должны быть разборчивыми (человеко-читаемыми). При использовании формата ZUGFeRD читаемость и одновременно пригодность к машинной обработке обеспечиваются представлением счета в виде человеко-читаемого PDF-файла,  в который встроен машиночитаемый XML-файл. Для счетов, поступивших в виде EDI-файлов, также могут быть дополнительно сформированы человеко-читаемые представления в виде PDF-файлов или файлов графических изображений.


• Как правило, зарегистрированные в Германии организации должны хранить свои счета-фактуры в Германии. В индивидуальном порядке можно также получить разрешение на хранение их в других странах Евросоюза. Тем не менее, и в этом случае должна быть в полной мере обеспечена возможность доступа к ним налоговых органов в любое время.

Я надеюсь, что эти сведения дают Вам хорошее представление об обязательствах в части хранения электронных счетов-фактур. Если Вы выбрали процесс автоматизированной обработки счетов-фактур и сотрудничаете с соответствующим профессиональным поставщиком услуг, то проблема архивации решается ещё проще.

Так что, как видите, есть ряд важных моментов, которые необходимо учитывать при обеспечении сохранности счетов-фактур, но в конечном счете данный вопрос не является непреодолимым препятствием на пути к использованию электронных счетов..

Ахим Кауфман (Achim Kauffmann)

Источник: сайт компании Basware GmbH
http://www.basware.de/blog/aufbewahrungspflichten-von-elektronischen-rechnungen

Арбитражная практика: Факсимиле на счете-фактуре

Несмотря на активное продвижение электронных технологий, российские организации используют и бумажные счета-фактуры. На это раз в ходе проверки налоговым органом возникли претензии к их оформлению, а именно, к использованию факсимиле вместо подлинной подписи руководителя, что привело к серьезным финансовым потерям организации.

Арбитражный суд Хабаровского края рассмотрел в сентябре 2014 года дело № А73-8042/2014 и оценил возможность использования организацией факсимиле при подписании счетов-фактур в случае, если в договоре с контрагентом оговорены условия его применения.

Суть спора

Инспекция Федеральной налоговой службы (ФНС) по г. Комсомольску-на-Амуре Хабаровского края провела выездную проверку деятельности общества ЗАО «ЭКСПО» по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов, в том числе налогов на прибыль организаций и на добавленную стоимость за 2010-2012 годы.

По результатам проверки инспекцией было принято решение о привлечении общества к ответственности за совершение правонарушения по п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ по налогу на добавленную стоимость в виде штрафа в размере более 370 тысяч рублей. Обществу было предложено уплатить налог на добавленную стоимость в сумме более 3,7 миллионов рублей и пени в общей сумме более 950 тысяч рублей.

Налоговый орган, в частности, признал, что счета-фактуры, представленные обществом в обоснование налоговой выгоды за 2011 год по хозяйственным операциям с ООО «Стройснаб», содержат недостоверные сведения.

Не согласившись с решением инспекции, общество обратилось в суд.

Позиция Арбитражного суда Хабаровского края

Исследовав представленные обществом ЗАО «ЭКСПО» в материалы дела оригиналы счетов-фактур, суд пришел к выводу о том, что они не могут служить основанием для признания обоснованными вычетов, ввиду того, что в нарушение действующего законодательства счета-фактуры не содержат личной подписи руководителя общества, а вместо них стоит оттиск клише (факсимиле).

То обстоятельство, что использование клише во взаимоотношениях ЗАО «ЭКСПО» с ООО «Стройснаб» предусмотрено пунктом 1.3 договора поставки, суд не принял во внимание, поскольку в этой части договор противоречит положениям ст. 169 Налогового кодекса (НК РФ).

Порядок оформления и выставления счетов-фактур установлен статьей 169 НК РФ, согласно которой счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. При этом счета-фактуры должны быть составлены с соблюдением требований к их оформлению, т.е. подписаны руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом или иным распорядительным документом по организации или доверенностью от имени организации.

Суд отметил, что положениями статьи 169 НК РФ не предусмотрена возможность факсимильного воспроизведения подписи при оформлении счета-фактуры.

Суд пришел к выводу о доказанности налоговым органом факта представления обществом недостоверных документов, которые явились основанием для получения налоговой выгоды, а также факта отсутствия в 2011 году реальных отношений с ООО «Стройснаб», поэтому налоговый орган правомерно доначислил НДС в сумме боле 3,5 млн. руб., соответствующие пени и штраф.

Арбитражный суд оставил без удовлетворения заявление ЗАО «ЭКСПО».

Позиция Шестого арбитражного апелляционного суда

При рассмотрении дела в Шестом арбитражном апелляционном суде в декабре 2014 года общество пыталось ссылаться на то, что суд первой инстанции не обладал специальными познаниями в области исследования почерка и поэтому не  мог установить, что подписи директора ООО «Стройснаб» на счетах-фактурах представляют собой факсимильное воспроизведение. Апелляционный суд с таким доводом не согласится, подчеркнув, что для того, чтобы установить подписание документа посредством использования клише, специальных знаний (тем более в области исследования почерка) не требуется.

Шестой арбитражный апелляционный суд оставил без изменения решение Арбитражного суда Хабаровского края, а апелляционную жалобу общества – без удовлетворения.

Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа в апреле 2015 года оставил без изменения решение Арбитражного суда Хабаровского края и постановление Шестого арбитражного апелляционного суда, а кассационную жалобу общества – без удовлетворения.

Судебная коллегия Верховного Суда Российской Федерации в августе 2015 года определением № 303-КГ15-8444 отказала обществу в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда РФ.

Источник: Официальный сайт Верховного Суда Российской Федерации / Электронное правосудие по экономическим спорам
http://www.arbitr.ru/

Зачем при обмене счетами-фактурами нужны операторы электронного документооборота

В настоящее время при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде организации обязаны использовать услуги оператора электронного документооборота. Через этих же операторов значительная часть организаций сдает налоговую отчетность. При обсуждении вопросов о стимулирование электронного документооборота, коммерческие организации регулярно высказывают предложения о предоставлении им возможности не использовать услуги таких операторов.

Письмом от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@ Федеральная налоговая служба (ФНС) выказала свою позицию по вопросу о внесении изменений в план мероприятий («дорожную карту») «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса»», утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.06.2013 № 953-р.

ФНС России не поддержала предложение о закреплении в правовых актах права выбора хозяйствующим субъектом использования или не использования услуги оператора электронного документооборота при выставлении и получении счета-фактуры в электронном виде. По мнению ФНС, счет-фактура является важным инструментом исполнения функций по контролю и надзору в области налогов и сборов и без метки времени (подтверждения даты отправки, которое выдает оператор электронного документооборота) она теряет свою значимость.

ФНС также отметила в письме, что технологические документы, формируемые операторами электронного документооборота, как независимой третьей стороной, являются документарным подтверждением факта обмена электронными счетами-фактурами при возникновении спорных ситуаций между налогоплательщиками и контролирующими органами, в том числе при их рассмотрении в судебном порядке.

Кроме того, ФНС обратила внимание на следующее:

• В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по форматам установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;


• В соответствии с пунктами 1.2 - 1.4 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи, утвержденного приказом Минфина России от 25.04.2014 № 50н, составление, выставление и получение счета-фактуры в электронной форме осуществляется в утвержденном формате по взаимному согласию сторон сделки, а также при наличии совместимых технических средств.

По мнению ФНС, исключение операторов электронного документооборота может привести к риску несоблюдения установленных форматов электронных документов и, как следствие, невозможности представления налогоплательщиками таких документов в налоговый орган.

Источник: сайт Еженедельной профессиональной электронной газеты
http://e.gazeta-unp.ru/npd-doc.aspx?npmid=97&npid=79287

Позиция Федеральной налоговой службы по использованию электронных документов при ведении налогового учета

Федеральная налоговая служба (ФНС) своим письмом от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984@  ответила на вопросы:

• О порядке применения универсального передаточного документа;


• О составлении и хранении счетов-фактур, выставляемых в электронном виде;


• О применении вычетов по НДС по таким счетам-фактурам.

1. О порядке применения универсального передаточного документа в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль.

По мнению ФНС, первичный учетный документ, составленный в электронном виде, может являться основанием для формирования данных налогового учета.

Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», и эти вопросы не относятся к компетенции ФНС России.

Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам федерального закона № 63-ФЗ, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС России, то при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. О составлении и хранении счетов-фактур, выставляемых в электронном виде

Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

3. О применения вычетов на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде

Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде в соответствии с установленным порядком, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Налогового Кодекса.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133338

Германия: Формат для электронных инвойсов ZUGFeRD

В настоящее время целый ряд стран активно внедряет электронные счета-фактуры, и, что интересно, даже страны Евросоюза делают это по-разному. Свой интересный опыт есть и у Германии, в которой разработан собственный формат ZUGFeRD для электронных инвойсов.

Как объясняет сайт pdflib.com (см. http://www.pdflib.com/knowledge-base/pdfa/zugferd-invoices/ ), название ZUGFeRD (произносимое как «цугферд») пародирует немецкое слово «Zugpferd», означающее лошадь в упряжке. Тем самым подчёркивается, что новый стандарт для счетов-фактур должен сыграть играть важную роль в организации эффективной обработки счетов-фактур. Формат ZUGFeRD позволяет поставщику товаров и услуг и их покупателю обмениваться счетами-фактурами, не заключая каких-либо предварительных соглашений. Счета в формате ZUGFeRD могут использоваться повсеместно и не ограничены ни рамками какой-то конкретной отрасли промышленности, ни размерами компании. Эффективно организовать обработку своих счетов с использованием формата ZUGFeRD могут как частные организации, так и государственные органы и учреждения.

Данный стандарт был создан рабочей группы, в состав которой входят представители трёх немецких федеральных министерств, других государственных органов, отраслевых ассоциаций в сфере финансов, налоговой деятельности и разработки программного обеспечения, и другие. Рабочая группа называется «Германский форум по электронным счетам-фактурам» (Forum elektronische Rechnung Deutschland, FeRD).

Аббревиатура ZUGFeRD официально расшифровывается как «Единое руководство для пользователей, разработанное Германским форумом по электронным счетам-фактурам» (Zentraler User Guide des Forum elektronische Rechnung Deutschland). Задача проекта ZUGFeRD – способствовать обмену электронными счетами-фактурами в государственном и частном секторах, в том числе в виде структурированных данных. Однако, в отличие от существующих стандартов, таких как EDI, стандарт адресован не только крупным организациям, но также и мелким и средним предприятиям, а также фрилансерам. Обмен счетами в формате ZUGFeRD не требует предварительных договоренностей между отправителем и получателем и не привязан к специфике какой-либо конкретной отрасли.

Формат ZUGFeRD предполагается стандартизовать, выпустив на его основе национальны стандарт (DIN). В более длительной перспективе участники проекта думают о подготовке на его основе европейского стандарта (CEN).

Сайт форума FeRD (см. http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231 ) рассказывает об интересных технических деталях:  подход ZUGFeRD использует PDF-файл со встроенными в него структурированными данными. Получатель сам решает, будет ли он обрабатывать структурированные данные или просто распечатает PDF-файл и дальше будет использовать традиционной процесс ручной обработки. ZUGFeRD основан на типовой структуре счета-фактуры, что упрощает его внедрение. Он опирается на стандартные форматы (XML, PDF/A), для работы с которыми имеются разнообразные инструменты.

Спецификации формата ZUGFeRD версии 1.0 доступны по адресу http://www.ferd-net.de/front_content.php?idart=940 .

Счета в формате ZUGFeRD передают как человеко-читаемое отображение счета-фактуры, так и его структурированное машиночитаемое XML-представление. Человеко-читаемое представление кодируется в виде одной или нескольких PDF-страниц формата PDF/A. XML-представление не является каким-то новым форматом и основано на существующих международных стандартах. Для того, чтобы связать оба представления счета-фактуры друг с другом, формат ZUGFeRD использует важную особенность недавно утвержденного ИСО формата PDF/A-3 (ISO 19005-3), позволяющую включать в PDF/A-документ объекты произвольных типов. XML-часть счета-фактуры встроена в PDF-документ в качестве вложенного объекта в соответствии со спецификациями формата PDF/A-3. Иными словами, счета-фактуры формата ZUGFeRD содержат два отдельных представления, при этом человеко-читаемое представление в формате PDF/A-3 служит также контейнером для XML-представления.

Источники: сайт PDFlib / сайт FeRD
http://www.pdflib.com/knowledge-base/pdfa/zugferd-invoices/
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231&changelang=4
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idart=940 

Франция: Упрощен порядок хранения документов, подтверждающих достоверность счетов-фактур

Заметка Стефани Морен (Stéphanie Morin) была опубликована на сайте LesEchos.fr 2 марта 2015 года.

Во Франции упрощены правила сохранения документов, необходимых для надежного аудита процесса выставления счетов-фактур.

Счета-фактуры должны сохраняться в их первоначальном виде (бумажном или электронном) в течение 6 лет с даты их выставления, как выставившей их организацией, так и организацией-получателем. В течение этого периода организации также обязаны обеспечить аутентичность происхождения, целостность содержания и читаемость счетов-фактур.

С этой целью, если счет-фактура высылается в бумажном виде, или в электронном виде без использования квалифицированной электронной подписи, или в виде структурированного электронного сообщения согласованной между сторонами структуры, - организация должна реализовать на практике постоянно используемые документированные меры контроля, позволяющие собрать надежную контрольную информацию для целей аудита (подтверждающие документы), связывающую выставление или получение счетов-фактур и доставку товаров или предоставление услуг на их основе.

В настоящее время такие подтверждающие документы также должны храниться в их первоначальном виде в течение 6 лет.

Примечание: подтверждающие документы могут быть создаваться как самой организацией (сметы затрат, заказы на поставку товаров), так и третьими сторонами (выписки из банковских счетов).

Внесенные в законодательство изменения упрощают порядок хранения этих документов, которые теперь могут храниться, по выбору организации, как в бумажном, так и в электронном виде, вне зависимости от того, в каком виде они были первоначально созданы. Организации теперь смогут, в рамках процесса архивирования, оцифровать документы, которые были созданы или получены в бумажном виде.

Внимание! Упрощение порядка хранения  касается только подтверждающих документов, являющихся основой для надежного аудита. Оно не касается самих счетов-фактур, достоверность которых эти документы подтверждают.

Новый порядок будет применяться с даты опубликования распоряжения, регламентирующего методы электронной архивации, но не позднее, чем с 1 января 2016 года (см. ст.33 закона № 2014-1545 от 20 декабря 2014 года «Об упрощении деятельности организаций» - Loi n° 2014-1545 du 20 décembre 2014 relative à la simplification de la vie des entreprises, http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029926655 ).

Стефани Морен (Stéphanie Morin)

Источник: сайт LesEchos.fr
http://business.lesechos.fr/entrepreneurs/ressources-humaines/5432261-factures-simplification-de-la-conservation-des-documents-justificatifs-107706.php 

Франция: Счета фактуры в формате PDF без электронной подписи – а также журналы аудита, стандарт NF Z 42-013 и марка NF 461

Данная заметка Кристиана Дюбура (Christian Dubourg – на фото), директора по маркетингу компании Ever-Team Software и члена комитета CN171 французского органа по стандартизации AFNOR, была опубликована 13 ноября 2014 года в открытой группе «Norme NF Z42-013 / NF Z42-020 / Marque NF 461» в социальной сети LinkedIn, посвященной французским стандартам по вопросам доверия к электронным документам.

12 ноября 2014 года французское Министерство экономики, финансов и промышленности (Ministère de l’économie, des finances et de l’industrie, MINEFI) провело семинар по электронным счетам-фактурам, на котором присутствовали два государственных секретаря (по бюджету и по реформе государственного управления). Аудитории в 500 человек была представлена работа, сделанная Агентством по информатизации финансового сектора (Agence pour l'informatique financière de l'Etat, AIFE) в рамках проекта Chorus Factures. Заработал бесплатный портал проекта для рассылки счетов-фактур в электронной форме, см. https://chorus-factures.budget.gouv.fr  Портал предназначен для лиц, выставляющих счета государству, местным органам власти и подчиняющимся им учреждениям. Возможно выставление счетов в формате подписанного и неподписанного PDF-файла. Безусловно, компании, которым нужно выставлять государственным и муниципальным органам много счетом, также могут использовать системы EDI-сообщений, если у них есть возможность интеграции EDI-технологии в их информационные системы (что непросто для малых и средних предприятий).

Чтобы малые и средние предприятия (МСП) смогли выполнить требования по представлению счетов-фактур в электронном виде, портал Chorus Factures дает возможность представить просто PDF-файл без необходимости подписывать его электронной цифровой подписью. Это совершенно логично, поскольку бумажные счета-фактуры сейчас уже не требуется подписывать!!! Вы печатаете свой счет-фактуру в PDF-файл, который затем размещаете на портале. Совсем не сложный процесс даже для МСП.

Распоряжение от 26 июня 2014 года «О развитии обмена электронными счетами-фактурами» (Ordonnance n° 2014-697 du 26 juin 2014 relative au développement de la facturation électronique, http://www.legifrance.gouv.fr/affichTexte.do?cidTexte=JORFTEXT000029140226&categorieLien=id ) определяет сроки, когда начинается обязательное использование организациями сервиса Chorus Factures:

• С 1 января 2017 года - крупнейшими компаниями и государственными организациями,


• С 1 января 2018 года - крупными компаниями,


• С 1 января 2019 года - мелкими и средними компаниями,


• С 1 января 2020 года - микропредприятиями.

По наступлении этих сроков станет невозможно отправлять счета в бумажном формате!!!

Если Вы хотите использовать неподписанные PDF-файлы, то необходимо иметь в виду следующее. Вы должны быть в состоянии доказать целостность поданных документов и соответствующей контрольной информации (журналов аудита).

Это новая возможность повысить интерес к тем систем управления электронными документами (SAE), которые соответствуют требованиям французского национального стандарта NF Z 42-013 (см. также http://rusrim.blogspot.ru/2012/01/blog-post_5411.html - Н.Х.), и к сертификации на получение знака соответствия NF 461 (см. также http://rusrim.blogspot.ru/2013/01/blog-post_5858.html - Н.Х.), позволяющей описать процессы и продемонстрировать качество системы и качество сохраняемой в ней контрольной информации.

Кристиан Дюбур (Christian Dubourg)

Источник: LinkedIn
https://www.linkedin.com/groups/Facture-fournisseur-format-PDF-non-1821365.S.5938676521018363905?view=&item=5938676521018363905&type=member&gid=1821365

Уточнен порядок ведения учета счетов-фактур

Федеральный закон от 20 апреля 2014 года № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», помимо прочего, уточняет порядок ведения учета счетов-фактур. В статью 169 «Счет-фактура» Налогового Кодекса внесено два изменения.

Изменения первое. В п.3, который устанавливает, какие документы должен вести налогоплательщик. Изначально к документированию учета счетов-фактур было три требования:

• Составить счет-фактуру;


• Вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур;


• Вести книги покупок и книги продаж.

С 1 января 2015 года плательщики НДС (кроме посредников) не будут вести журналы счетов-фактур. Это связано с тем, что с 2015 года в декларацию по НДС будет включаться вся информация из книг покупок и продаж, и надобность в ведении отдельных книг учета отпадает. Поскольку организации-посредники включают в свои отчеты сведения из журналов учета счетов-фактур, то им придется их вести и впредь.

Изменение второе. Оно касается вопроса оформления счетов-фактур индивидуальным предпринимателем. Согласно действующей формулировке п.6 статьи 169, подписывать выставляемые индивидуальным предпринимателем счета-фактуры должен он сам, и возможность подписания счетов-фактур представителем предпринимателя в Налоговом Кодексе не предусмотрена. 

С 1 июля 2014 года счет-фактура, выставленный индивидуальным предпринимателем, может быть подписан «иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя».

Источник: Консультант плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=161938