Порядок представления операторами электронного документооборота документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме

Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 8 июля 2022 года №ЕД-7-15/636@ утвержден «Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме». Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года.

Представление в налоговые органы электронных документов осуществляется путем направления оператором электронного документооборота, с которым заключил договор продавец (оператор продавца), набора логически связанных электронных документов, электронных подписей, а также сопутствующей транспортной информации и сведений, объединенных в один архив (транспортный контейнер), в автоматизированную информационную систему ФНС России, обеспечивающую прием, хранение, обработку и предоставление электронных документов, сведений и информации в электронной форме (Приемный комплекс ФНС России) с использованием технических средств оператора продавца. Состав электронных документов, структура и формат транспортного контейнера размещаются на официальном сайте ФНС России (п.2).

Продавец подключается к электронному документообороту через оператора и инициирует его начало путем отправки электронных документов покупателю (п.3).

Покупатель подключается к электронному документообороту через оператора и получает электронный документ от продавца (п.4).

Для обеспечения возможности взаимодействия технических средств оператора с приемным комплексом ФНС России оператор продавца получает доступ к комплексу ФНС России (п.5) и представляет электронные документы в составе транспортного контейнера (п.9).

Электронные документы считаются представленными в установленный срок в случае получения оператором продавца от приемного комплекса квитанции о приеме.

В случае непредставления в ФНС России или представления с нарушением срока электронных документов обязательство оператора продавца будет считаться неисполненным.

Оператор продавца направляет транспортный контейнер отдельно по каждому электронному документу (п.10).

В случае направления транспортного контейнера, содержащего электронный документ, который подписывают два хозяйствующих субъекта, оператор продавца проверяет наличие обоих подписанных покупателем и продавцом частей электронного документа.

Приемный комплекс ФНС России регистрирует полученный транспортный контейнер для последующей его обработки, проверки и хранения (п.11).

Основанием для отказа в приеме транспортного контейнера считается (п.14):

• Несоответствие состава электронных документов, структуры и формата транспортного контейнера требованиям, размещенным на сайте ФНС России;
  
  
• Наличие в приемном комплексе ФНС России транспортного контейнера с аналогичным именем файла;
  
  
• Транспортный контейнер получен не полностью;
  
  
• При формировании транспортного контейнера была допущена ошибка, в результате которой невозможно разархивировать полученный транспортный контейнер;
  
  
• Несоответствие формата электронного документа форматам, утвержденным приказами ФНС России.

Формат квитанции о приеме транспортного контейнера, формат уведомления об отказе в приеме транспортного контейнера, формат извещения о получении результатов проверки транспортного контейнера, а также перечень проверок размещаются на сайте ФНС России (п.18).

В случае возникновения в Приемном комплексе ФНС России технологического сбоя, влекущего невозможность исполнения предусмотренных настоящим порядком обязанностей оператора продавца, такие обязанности считаются исполненными без нарушения срока при условии, что они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя. Сведения о наличии указанного сбоя размещаются на Интерактивном сервисе (п.19).

Источник: Консультант плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=427483

Федеральная налоговая служба разрабатывает формат электронного универсального передаточного документа (УПД)

Дорожной картой «Совершенствование налогового администрирования», утвержденной распоряжением Правительства РФ от 10 февраля 2014 года № 162-р, предусмотрена возможность использования счета-фактуры с расширенным составом реквизитов в качестве первичного учетного документа (см. http://rusrim.blogspot.ru/2014/02/blog-post_19.html ).

Для этого налоговые органы предлагают использовать универсальный передаточный документ, УПД (см.: http://rusrim.blogspot.ru/2013/11/blog-post_5.html и http://rusrim.blogspot.ru/2014/02/blog-post_6011.html )

Поскольку пока что нет никаких нормативных документов, регламентирующих использование УПД, в налоговые органы поступают вопросы о порядке их применения. В письме Федеральной налоговой службы от 30 мая 2014 г. № ГД-4-3/10380@ «О порядке применения универсального передаточного документа» сообщается, что в настоящее время разрабатывается формат УПД.

При разработке формата учитывается, что УПД содержит реквизиты, относящиеся к счету-фактуре, и дополняется реквизитами, установленными в качестве обязательных для первичных документов статьей 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Выставление счетов-фактур в электронном виде производится по форматам, установленным приказом ФНС № ММВ-7-6/138@, в соответствии с порядком, предусмотренным приказом Минфина № 50н. В письме говорится: «формат данных, относящихся к информации первичного учетного документа, сформированный отдельно от формата счета-фактуры, будет однозначно ссылаться на информацию, находящуюся в формате счета-фактуры. Таким образом, не потребуется вносить изменения в нормативные акты, регулирующие составление и обмен электронными счетами-фактурами».

Мой комментарий: Эта сложная для понимания фраза, с моей точки зрения, означает, что УПД будет содержать данные счета-фактуры в установленном для него формате, а также отдельную группу данных, необходимых для первичного учетного документа.  Поскольку часть данных счета-фактуры и первичного учетного документа пересекается, то дублироваться они не будут, и за основу будет браться информация из счета-фактуры.

В письме также отмечается, что в Налоговом кодексе отсутствует специальное регулирование требований к первичным учетным документам в электронном виде при взаимодействии хозяйствующих субъектов между собой. Поскольку порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде не находится в компетенции хозяйствующих субъектов, то при формировании УПД налогоплательщики имеют право самостоятельно согласовывать только порядок расположения и размерность показателей в части, относящейся к первичным учетным документам.

Согласно статьям 80 и 93 Налогового кодекса, первичные учетные документы и счета-фактуры могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган только в форматах, установленных ФНС России. Порядок представления в налоговый орган документов, формат которых не установлен ФНС России, приведен в письме Минфина России от 26.08.2011 № 03-03-06/1/521.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=137282

Федеральная налоговая служба о порядке применения универсального передаточного документа

Федеральная налоговая служба своим письмом от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984@ разъяснила свою позицию в отношении применения универсального передаточного документа (УПД) в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль; а также составления и хранения счетов-фактур в электронном виде и применения вычетов по НДС по таким счетам-фактурам.

Для справки: Согласно ст. 313 Налогового кодекса РФ, подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации.

Законом предусмотрено, что определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, а первичный учетный документ может быть составлен на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9).

По мнению ФНС, первичный учетный документ, составленный в электронном виде и соответствующий по составу показателей приведенным выше требованиям, может являться основанием для формирования данных налогового учета.

Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», и эти вопросы не относятся к компетенции ФНС России.

Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам федерального закона № 63-ФЗ признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС России, то согласно ст. ст. 80 и 93 Кодекса при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В отношении составления и хранения счетов-фактур, выставляемых в электронном виде, ФНС высказала следующую позицию:

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен Приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н.

Выставление счетов-фактур в электронном виде производится по форматам, установленным Приказом ФНС России № 138@. Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде в соответствии с установленным порядком, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Налогового Кодекса.

Для справки: Пунктом 1 ст. 172 Налогового Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133338