Франция: Опубликован информационный бюллетень FD Z42-029 «Архивирование электронных счетов-фактур в рамках реформы 2006 года электронного выставления счетов-фактур»

5 мая года 2026 французский национальный орган по стандартизации AFNOR сообщил публикации свободно доступного информационного бюллетеня FD Z42-029 «Электронное архивирование - Архивирование электронных счетов-фактур в рамках реформы 2006 года электронного выставления счетов-фактур» (Archivage électronique - Archivage des factures électroniques dans le cadre de la réforme de la facturation électronique 2026), см. https://www.boutique.afnor.org/fr-fr/norme/fd-z42029/archivage-electronique-archivage-des-factures-electroniques-dans-le-cadre-d/fa300938/599210  и https://norminfo.afnor.org/norme/fd-z42-029/archivage-electronique-archivage-des-factures-electroniques-dans-le-cadre-de-la-reforme-de-la-facturation-electronique-2026/318511 

Документ объёмом 13 страниц, подготовленный техническим комитетом AFNOR CN 171 «Вопросы архивации и управления жизненным циклом документа» (Applications pour l'archivage et la gestion du cycle de vie du document), доступен по адресу 
https://www.boutique.afnor.org/Store/Preview/DisplayCompleteGetNoRegistration?Query=RnpLaHM2WE9yUlNjWnA1YmRkc1IrZ3E5Sm5qN0I5bncvRU15UmZmM1daWkZhNDk0ZVZlVDNxTFUxdFduTWlBdXlWaHNxWkdoOUM5VE55WGlBVXhvemtXR2VxTnRJeGt4blVkcjcrWCt4aC9NanBmUTNDeFBNNEdwRy9CTldvTVI%3D&Culture=fr-FR 

Во вводной части документа отмечается:

«Реформа электронного выставления счетов-фактур 2026 года представляет собой фундаментальный сдвиг в практике управления документами и электронного архивирования.

Она является частью глубокой трансформации электронного обмена информацией и требует особого внимания к влиянию этих новых методов на архивирование и жизненный цикл документов.

В основе реформы лежат три основные задачи:

• Интероперабельность: Обеспечение бесперебойного движения счетов-фактур между системами планирования ресурсов предприятия (ERP-системами), одобренными платформами (Plateformes Agréées, PA) и государственными учреждениями.
  
  
• Автоматизация: Извлечение и обработка данных без ручного вмешательства.
  
  
• Соответствие законодательно-нормативным требованиям: Обработка всеми общего «ядра» необходимой информации.

Эти задачи напрямую определяют требования в отношении электронного архивирования.

В настоящее время уровень зрелости практики электронного архивирования счетов-фактур варьируется в зависимости от размера компании, при этом у более крупных компаний, как правило, работа в этой области лучше структурирована. Между тем архивирование представляет собой важный фактор повышения полезной отдачи для деловой деятельности, обеспечивая безопасность информации и способствуя аудиту.

Цель данного информационного бюллетеня заключается в том, чтобы изложить нормативно-правовые обязательства и требования к хранению документов, а также описать текущее состояние передовой практики в области электронного архивирования коммерческих, бухгалтерских и налоговых документов.

… В настоящем документе рассматривается электронное архивирование счетов-фактур в рамках реформы электронного выставления счетов-фактур 2026 года. В нём рассматриваются установленные законодательством обязанности по хранению документом и информации, а также связанные с этим технические и организационные требования.

Данный документ охватывает весь жизненный цикл электронных счетов-фактур и взаимосвязанных с ними документов, от их выставления до уничтожения, рассматривая в совокупности проблемы обеспечения интероперабельности, автоматизации и исполнения законодательно-нормативных требований. 

Он адресован несущим соответствующие обязательства коммерческим компаниям, одобренным платформам - и, в более широком плане, всех заинтересованным сторонам, участвующих в управлении, передаче и хранении коммерческих, бухгалтерских и налоговых документов, и применяющим стандарты и передовые методы электронного архивирования для обеспечения доказательной ценности, целостности, читаемости и долговременной сохранности заархивированной информации.»

Содержание документа следующее:

Предисловие
Введение
1. Область применения
2. Нормативные ссылки
3. Термины и определения
4. Нормативно-правовая база
5. Доказательная ценность
6. Форматы для архивирования
7. Требования к хранению
8. Что следует архивировать?
9. Кто занимается архивированием?
10. Условия проведения уничтожения
11. Разница между хранением и архивированием
12. Сопоставление внутреннего архивирования и архивирования с использованием внешних поставщиков услуг
13. Заключение

Источник: сайт AFNOR
https://www.boutique.afnor.org/fr-fr/norme/fd-z42029/archivage-electronique-archivage-des-factures-electroniques-dans-le-cadre-d/fa300938/599210  
https://norminfo.afnor.org/norme/fd-z42-029/archivage-electronique-archivage-des-factures-electroniques-dans-le-cadre-de-la-reforme-de-la-facturation-electronique-2026/318511

К 2029 году ФНС откажется от приема бумажной отчётности и переведет бизнес на применение исключительно электронных счетов-фактур

В ходе онлайн-семинара фирмы «1С», который прошел 17 декабря 2025 года, начальник управления ЭДО Федеральной налоговой службы (ФНС России) Федор Вадимович Новиков сообщил о том, что налоговое ведомство планирует до 2029 года полностью отказаться от приема бумажной отчётности и перевести бизнес на применение исключительно электронных счетов-фактур.

Для справки: В настоящее время Налоговый Кодекс РФ допускает возможность сдачи налоговой отчетности в бумажном виде. Главное условие для сдачи налоговой отчетности на бумаге - среднесписочная численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек за предшествующий год.

Новиков отметил, что «бумажную отчетность продолжают сдавать малые компании (организации и ИП), как правило, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые не видят необходимости нести расходы на оператора ЭДО и электронные сертификаты». Для этой категории пользователей ФНС будет расширять функционал бесплатных сервисов в личном кабинете налогоплательщика.

Для справки: Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В 2027-2028 годах ФНС планирует введение обязательной сдачи отчетности в налоговые органы в электронной форме и установление обязанности выставлять счета-фактуры в электронной форме. «Переход на обязательную сдачу электронной налоговой отчетности будет осуществлен чуть раньше, поскольку значительный процент налогоплательщиков уже сдает в ФНС отчетность в электронном виде», - сообщил представитель ФНС.

Перед введением обязательного выставления счетов-фактур в электронной форме ФНС планирует запустить бесплатный сервис по обмену электронными счетами-фактурами для небольших компаний.

Мой комментарий: Текущая ситуация следующая: Отчётность в бумажной форме сейчас сдают в основном организации «малого бизнеса», находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые не хотят тратиться на использование услуг коммерческих операторов ЭДО. Для них предусмотрено в период до 2027 года развитие бесплатных сервисов ФНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН).

Промежуточные этапы в период 2027-2028 годов предусматривают введение обязательной электронной отчетности и обязательных электронных счетов-фактур.

Конечная цель (к 2029 году) заключается в полном отказе от приема бумажной отчетности и переходе на исключительно электронные счета-фактуры.

Это не просто техническое нововведение, а завершающий этап процесса, начатого много лет назад.

Мотивы и цели ФНС следуюшие:

• Повышение эффективности и снижение затрат: Автоматизация приема и обработки данных исключает ручной ввод, ошибки сотрудников, потерю документов, снижает операционные расходы как для ФНС, так и в перспективе для бизнеса;
  
  
• Борьба с уклонением от уплаты налогов и «серыми» схемами: Электронные счета-фактуры (ЭСФ) в режиме, обрабатываемые в режиме близком к реальному времени, - мощнейший инструмент контроля. Налоговики видят всю цепочку НДС мгновенно, что резко усложняет использование фиктивных фирм-однодневок и занижение налогооблагаемой базы;
  
  
• Создание единого цифрового контура данных: Поскольку все транзакции между юрлицами и ИП будут оформляться в электронном виде, то будет создана основа для проведения сквозного анализа, эффективной аналитики и автоматического расчета налогов;
  
  
• Стимулирование цифровизации бизнеса: Государство создает фактор принуждения для перехода компаний, особенно мелких, на электронные рельсы при этом беря часть финансовых затрат на их реализацию на себя.

Последствия для бизнеса:

• Для среднего и крупного бизнеса: Фактически ничего не изменится. Эти компании уже давно работают через операторов ЭДО и обмениваются ЭСФ. Для них это лишь формальное закрепление сложившейся практики;
  
  
• Для малого бизнеса и ИП (особенно на УСН и без НДС): Это наиболее чувствительная группа. Им придется:
  
  
• ­Осваивать новые (хоть и бесплатные) сервисы;
  
  
• ­Приобретать квалифицированную электронную подпись (КЭП), если ее нет; 
  
  
• ­Менять привычные бумажные процессы. Это психологический и организационный барьер;
  
  
• ­Положительный момент: Бесплатный сервис от ФНС снимет с них финансовую нагрузку в виде абонентской платы коммерческим операторам. Это важная социальная мера со стороны государства.

Риски и вызовы:

• Цифровое неравенство: Не у всех предпринимателей, особенно в глубинке или среди людей старшего возраста, есть достаточные цифровые навыки и стабильный интернет. ФНС придется активно заниматься поддержкой и обучением;
  
  
• Надежность и безопасность: Государственный бесплатный сервис должен быть максимально устойчивым к сбоям, хакерским атакам и обладать высокой пропускной способностью. Сбои в момент сдачи отчетности могут парализовать работу тысяч компаний;
  
  
• Монополизация и зависимость: Уход от рыночных операторов ЭДО к единому госсервису создает риски монополии, что может в долгосрочной перспективе сказаться на качестве сервиса и инновациях. Однако на старте это необходимо для вовлечения малого бизнеса;
  
  
• Отсутствие выбора: У бизнеса не останется «запасного аэродрома» в виде бумаги.

Успех в первую очередь будет зависеть от качества реализации бесплатного сервиса ФНС и эффективности программы поддержки малого бизнеса. Если переход будет плавным, с понятными инструкциями и надежным софтом, это станет большим шагом вперед. Если же внедрение пройдет болезненно, это вызовет волну недовольства среди малого бизнеса.

Источник: БУХ.1С
https://buh.ru/news/fns-otkazhetsya-ot-priema-bumazhnoy-otchetnosti-i-perevedet-biznes-na-primenenie-tolko-elektronnykh-.html

Порядок представления операторами электронного документооборота документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме

Приказом Федеральной налоговой службы (ФНС России) от 8 июля 2022 года №ЕД-7-15/636@ утвержден «Порядок представления операторами электронного документооборота счетов-фактур, универсальных передаточных документов и универсальных корректировочных документов, содержащих реквизиты прослеживаемости, в электронной форме». Приказ вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 января 2023 года.

Представление в налоговые органы электронных документов осуществляется путем направления оператором электронного документооборота, с которым заключил договор продавец (оператор продавца), набора логически связанных электронных документов, электронных подписей, а также сопутствующей транспортной информации и сведений, объединенных в один архив (транспортный контейнер), в автоматизированную информационную систему ФНС России, обеспечивающую прием, хранение, обработку и предоставление электронных документов, сведений и информации в электронной форме (Приемный комплекс ФНС России) с использованием технических средств оператора продавца. Состав электронных документов, структура и формат транспортного контейнера размещаются на официальном сайте ФНС России (п.2).

Продавец подключается к электронному документообороту через оператора и инициирует его начало путем отправки электронных документов покупателю (п.3).

Покупатель подключается к электронному документообороту через оператора и получает электронный документ от продавца (п.4).

Для обеспечения возможности взаимодействия технических средств оператора с приемным комплексом ФНС России оператор продавца получает доступ к комплексу ФНС России (п.5) и представляет электронные документы в составе транспортного контейнера (п.9).

Электронные документы считаются представленными в установленный срок в случае получения оператором продавца от приемного комплекса квитанции о приеме.

В случае непредставления в ФНС России или представления с нарушением срока электронных документов обязательство оператора продавца будет считаться неисполненным.

Оператор продавца направляет транспортный контейнер отдельно по каждому электронному документу (п.10).

В случае направления транспортного контейнера, содержащего электронный документ, который подписывают два хозяйствующих субъекта, оператор продавца проверяет наличие обоих подписанных покупателем и продавцом частей электронного документа.

Приемный комплекс ФНС России регистрирует полученный транспортный контейнер для последующей его обработки, проверки и хранения (п.11).

Основанием для отказа в приеме транспортного контейнера считается (п.14):

• Несоответствие состава электронных документов, структуры и формата транспортного контейнера требованиям, размещенным на сайте ФНС России;
  
  
• Наличие в приемном комплексе ФНС России транспортного контейнера с аналогичным именем файла;
  
  
• Транспортный контейнер получен не полностью;
  
  
• При формировании транспортного контейнера была допущена ошибка, в результате которой невозможно разархивировать полученный транспортный контейнер;
  
  
• Несоответствие формата электронного документа форматам, утвержденным приказами ФНС России.

Формат квитанции о приеме транспортного контейнера, формат уведомления об отказе в приеме транспортного контейнера, формат извещения о получении результатов проверки транспортного контейнера, а также перечень проверок размещаются на сайте ФНС России (п.18).

В случае возникновения в Приемном комплексе ФНС России технологического сбоя, влекущего невозможность исполнения предусмотренных настоящим порядком обязанностей оператора продавца, такие обязанности считаются исполненными без нарушения срока при условии, что они исполнены не позднее дня, следующего за днем устранения указанного сбоя. Сведения о наличии указанного сбоя размещаются на Интерактивном сервисе (п.19).

Источник: Консультант плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=427483

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи

Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 05 февраля 2021 года №14н утвержден «Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи». Одновременно признан утратившим силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 10 ноября 2015 г. №174н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи».

Приказ вступает в силу 1 июля 2021 года, - но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.

Документом упомянут и вопрос об организации хранения электронных документов (п.10):

«Хранение документов, подписанных электронной подписью, составление, выставление (направление) и получение которых предусмотрено настоящим Порядком, обеспечивается участниками электронного документооборота с учетом сроков хранения архивных документов, определенных в соответствии с законодательством об архивном деле в Российской Федерации».

Источник: Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=379103

Италия: Электронное хранение электронных счетов-фактур

Данная заметка была опубликована на сайте IntornoTirano.it 18 октября 2019 года.

В Италии счета-фактуры должны храниться в течение длительного периода времени. Срок хранения большинства счетов-фактур, а также других документов, обычно используемых в деловой деятельности, составляет 10 лет. С введением новых методов создания счетов-фактур возникла проблема обеспечения электронной сохранности (conservazione sostitutiva – буквально «замещающее хранение», поскольку термин возник тогда, когда началась замещающая оцифровка бумажных счетов-фактур – Н.Х.) электронных счетов-фактур, см. https://software.wolterskluwer.it/software-fatturazione

Как хранить счета-фактуры

Как уже было сказано, счета-фактуры необходимо хранить; в частности, каждый документ должен храниться в оригинале - желательно, в формате, который не допускает внесение каких-либо изменений, что обеспечивает сохранение неизменными данных счета-фактуры с течением времени. Бумажные счета-фактуры должны храниться в оригинале, в папках, упорядоченные по годам, с тем, чтобы можно было быстро найти все счета-фактуры, сформированные в определенный период времени.

Что касается электронного хранения электронных счетов-фактур, то здесь всё существенно изменяется, прежде всего потому, что единственным форматом, который можно использовать для хранения, является формат xml, используемый в оригинале; поэтому нет возможности распечатать документы и сохранить их так, как это делалось в прошлом. С другой стороны, необходимо, чтобы хранимые счета-фактуры сохраняли свою целостность. С этой целью они должны содержать электронную цифровую подпись компании, которая их создала, в дополнение к отметкам времени и налоговым отметкам, содержащим сведения о выставившем счет-фактуру лице и о его получателе.

Электронное хранение и программное обеспечение

Для тех, кто для формирования счетов-фактур использует непродвинутые системы, их электронное хранение может представлять определённые сложности, начиная с того факта, что не все те, кто формирует документы такого типа, обладают достаточными знаниями для того, чтобы обеспечить их правильное отображение на веб-сайте налоговой службы (Agenzia delle Entrate). К счастью, существуют программы, которые позволяют передавать на хранение любые электронные счета-фактуры в режиме реального времени, в момент формирования или получения указанного документа. На практике программное обеспечение создает XML-файлы, в которых уже содержится вся информация, необходимая для сохранения документов неизменными с течением времени и для однозначной идентификации отправителя и получателя. Программное обеспечение также позволяет Вам вести архив сформированных счетов-фактур, разделенных на партии, определяемые периодом времени, в течение которого документы были созданы - обычно это месяц или год. Таким образом, передача на хранение осуществляется быстро и без необходимости выполнения дополнительных задач.

Преимущества электронных счетов-фактур

Среди преимуществ использования электронных счетов-фактур, одним из наиболее интересных для компаний является возможность электронного хранения документов такого рода. В первую очередь данный интерес обусловлен тем, что значительно сокращаются площади, выделяемые под хранение счетов-фактур. При работе с бумажными счетами-фактурами некоторые компании были вынуждены держать шкафы, заполненные относящимися к различным годам папками, по которым были разложены все выставленные и полученные счета-фактуры. Применение электронных счетов-фактур позволяет вместо этого занимать очень маленькое пространство, например, на сервере компании или даже в облаке. Во втором случае для доступа к счетам-фактурам нет необходимости физически присутствовать рядом с терминалом в компании, потому что документы доступны через Интернет любому, кто имеет для этого полномочия.

Источник: сайт IntornoTirano.it
http://www.intornotirano.it/articoli/economia-e-politica/la-conservazione-sostitutiva-delle-fatture-elettroniche

Европейский комитет по стандартизации CEN: Электронные счета-фактуры стали реальностью благодаря европейским стандартам!

Данная новость была опубликована 17 апреля 2019 года на сайте Европейского комитета по стандартизации CEN.

Сегодняшний день, 17 апреля 2019 года, - это большой «электронный» день: официально вступил в силу порядок использования электронных счетов-фактур, предусмотренный европейской Директивой 2014/55/ EU об использовании электронных счетов-фактур в процессе государственных закупок (Directive 2014/55/EU on electronic invoicing in public procurement, https://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32014L0055 ). Отныне государственные органы стран Евросоюза получают возможность согласованным образом обрабатывать электронные счета-фактуры.

Европейский комитет по стандартизации  CEN сыграл фундаментальную роль в том, что сделать согласованный метод выставления и обработки электронных счетов-фактур реальностью, посредством усилий технического комитета CEN TC 434 «Электронные счета-фактуры» (Electronic e-Invoicing, см. https://standards.cen.eu/dyn/www/f?p=204:22:0::::FSP_ORG_ID,FSP_LANG_ID:1883209,25&cs=126F1BDBC8D6D6141F550EB578B4A9CF4 ).

Данный технический комитет разработал европейский стандарт EN 16931-1: 2017 «Электронные счета-фактуры – Часть 1: Семантическая модель данных основных элементов электронного счета-фактуры» (Electronic invoicing - Part 1: Semantic data model of the core elements of an electronic invoice https://standards.cen.eu/dyn/www/f?p=204:110:0::::FSP_PROJECT,FSP_ORG_ID:60602,1883209&cs=104E4C4FA3744A8DEA8E98A7B500306FD и https://www.asro.ro/wp-content/uploads/2019/01/EN16931e.pdf ) и технические спецификации CEN/TS 16931-2:2017 «Электронные счета-фактуры - Часть 2: Список синтаксисов, соответствующих стандарту EN 16931-1» (Electronic invoicing - Part 2: List of syntaxes that comply with EN 16931-1, https://standards.cen.eu/dyn/www/f?p=204:110:0::::FSP_PROJECT,FSP_ORG_ID:60603,1883209&cs=1E8864A037C0A48A349F9EE75DAF18E01 и https://www.asro.ro/wp-content/uploads/2019/01/CEN_TS-16931-22017-Engleza.pdf ), делая тем самым возможной реализацию Директивы на практике. Эти два продукта позволяют осуществлять трансграничную, межотраслевую и внутреннюю торговлю в Европе посредством обеспечения совместимости электронных счетов-фактур в процессе государственных закупок.

Данные документы помогают внедрить положения Директивы, предлагая пользователям рекомендации в отношении ключевых элементов, о включении которых в электронный счет-фактуру обязательно следует подумать с тем, чтобы обеспечить исполнение соответствующих правовых требований.

CEN и Еврокомиссия решили пойти на исключение и заранее сделать эти два документа непосредственно доступными для скачивания профессионалам, работающим со счетами-фактурами. Пользователи, заинтересованные стороны и другие лица, занимающиеся внедрением, смогли получить доступ к этим документам через свои национальные органы по стандартизации - члены CEN в месяцы, предшествующие вступлению Директивы в силу. Дополнительную информацию Вы можете получить, прочитать «краткие новости» (Brief News), опубликованные по случаю принятия этого решения, см. https://www.cencenelec.eu/news/brief_news/pages/tn-2018-091.aspx

Разработав эти стандарты, CEN продемонстрировал свою роль в цифровизации европейской экономики и внёс свой вклад в создание сильного и эффективного единого цифрового рынка на благо всем.

Дополнительную информацию об электронных счетах-фактурах можно найти на специальной веб-странице Европейской комиссии, см. https://ec.europa.eu/cefdigital/wiki/display/CEFDIGITAL/2019/04/12/eInvoicing%20is%20Connecting%20Europe .

Источник: сайт CEN
https://www.cen.eu/news/brief-news/Pages/NEWS-2019-019.aspx

Еврокомиссия дала «зелёный свет» внедрению европейских стандартов для электронных счетов-фактур

Данная новость была опубликована 20 октября 2017 года на люксембургском портале по вопросам менеджмента качества (Portail de la Qualité Luxembourg).

Ссылка на европейские стандарты по электронному выставлению счетов-фактур (это означает формальное признание данных стандартов подзаконными нормативными актами – Н.Х.) только что была опубликована в Решении Еврокомиссии о мерах по реализации (Commission Implementing Decision) № 2017/1870 в Официальном журнале Европейского Союза (Official Journal of the European Union, http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=OJ:L:2017:266:FULL , см. стр.19).

Речь идёт о стандарте EN 16931-1:2017 «Электронные счета-фактуры - Часть 1: Семантическая модель данных основных элементов электронного счета-фактуры» (Electronic invoicing — Part 1: Semantic data model of the core elements of an electronic invoice, см. https://ilnas.services-publics.lu/ecnor/displayStandard.action?id=185942 ); и списке синтаксических конструкций CEN/TS 16931-2:2017 «Электронные счета-фактуры – Часть 2: Список синтаксических конструкций, соответствующих положениям EN 16931-1» (Electronic invoicing - Part 2: List of syntaxes that comply with EN 16931-1, см. https://ilnas.services-publics.lu/ecnor/displayStandard.action?id=194238 ).

Ссылка на данные стандарты опубликована в контексте Директивы Евросоюза 2014/55/EU от 16 апреля 2014 года об использовании электронных счетов-фактур при проведении госзакупок (Directive 2014/55/EU of the European Parliament and of the Council of 16 April 2014 on electronic invoicing in public procurement, http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/PDF/?uri=CELEX:32014L0055&from=EN ), целью которой является, согласно Решении о мерах по реализации 2017/1870, «содействовать внедрению электронных счетов-фактур в процессе государственных закупок путем обеспечения семантической совместимости и повышения правовой определенности. Преимущества электронных счетов-фактур максимизируются, когда создание, отправка, передача, получение и обработка счета-фактуры полностью автоматизированы. Получение этих преимуществ в контексте внутреннего рынка обеспечивается за счет использования единого европейского стандарта для электронного выставления счетов-фактур и формирования ограниченного списка синтаксических конструкций.»

23 октября 2017 года в Брюсселе прошло мероприятие, посвященное началу этапа внедрения этих стандартов, см. https://ec.europa.eu/cefdigital/wiki/display/CEFDIGITAL/2017/10/16/Publication+of+the+European+Standard+on+eInvoicing .

Мой комментарий: На процесс внедрения отводится 18 месяцев на национальном уровне, и 30 месяцев на региональном и местном уровнях. Отмечается, что принятие европейского стандарта остановит, наконец, размножение в странах-членах Евросоюза одновременно используемых стандартов различного происхождения, что очень осложняет трансграничную интероперабельность.

Источник: портал Portail de la Qualité Luxembourg
https://portail-qualite.public.lu/fr/actualites/confiance-numerique/20170/normes-europennes-facturation-electronique.html

Подготовлен финальный проект европейского стандарта EN 16931-1, описывающего семантическую модель основных элементов электронного счета-фактуры

Заметка Хулиана Инзы (Julián Inza – на фото) была опубликована 20 января 2017 года на его блоге «Todo es electrónico» («Всё электронное»).

В настоящее время в интернет-магазинах стандартов можно приобрести финальный проект европейского стандарта FprEN 16931-1 "Электронные счета-фактуры - Часть 1: Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры" (Electronic invoicing – Part 1: Semantic data model of the core elements of an electronic) , см. https://standards.cen.eu/dyn/www/f?p=204:110:0::::FSP_PROJECT,FSP_ORG_ID:60602,1883209&cs=104E4C4FA3744A8DEA8E98A7B500306FD

Мой комментарий: О работе над этим документом я уже писала, см. http://rusrim.blogspot.ru/2015/12/en-16931.html . Получить представление о проекте стандарта можно, познакомившись с его прошлогодней редакцией, которая доступна по адресам  http://www.nea.nu/wp-content/uploads/2012/08/prEN-16931_41_e_stf.pdf  и http://www.uknef.org.uk/media/787/draft_pc434_norm.pdf

Данный европейский стандарт устанавливает семантическую модель данных для основных элементов электронного счета-фактуры. Семантическая модель включает в себя только самые необходимые элементы информации, которые электронный счет-фактура должен содержать для того, чтобы соответствовать правовым требованиям (в том числе в финансовой сфере) и обеспечивать интероперабельность - трансграничную, между секторами экономики и во внутренней торговле.

Семантическая модель может использоваться организациями государственного и частного секторов для выставления счетов в рамках государственных закупок.

Модель также может быть использована для выставления счетов-фактур между организациями частного сектора. Данный европейский стандарт соответствует, как минимум, следующим критериям:

• Стандарт технологически нейтрален;


• Стандарт совместим с соответствующими международными стандартами по использованию электронных счетов-фактур;


• Стандарт учитывает необходимость защиты персональных данных в соответствии с европейской Директивой 95/46/EC и использования подхода «заложенной при проектировании защиты персональных данных» (data protection by design), а также принципов пропорциональности, минимизации ограничения целей обработки персональных данных. Стандарт согласуется с соответствующими положениями Директивы 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур;


• Стандарт позволяет создавать практичные, удобные, гибкие и экономичные системы обмена электронными счетами-фактурами;


• Стандарт принимает во внимание особые потребности малых и средних предприятий, а также подчиняющихся центральной власти органов по заключению контрактов;


• Стандарт пригоден для использования в коммерческих транзакциях между организациями.

В то же время модель не включает в себя семантический элемент, указывающий на использование механизма обеспечения аутентичности и целостности, предусмотренного Директивой Евросоюза 2010/45/ЕС от 13 июля 2010 года, которая внесла изменения в Директиву Евросоюза 2006/112/EC об общей система налога на добавленную стоимость в части правил выставления счетов-фактур, см. http://eur-lex.europa.eu/legal-content/EN/TXT/?uri=CELEX:32010L0045 .

Хулиан Инза (Julián Inza)

Источник: блог Todo es electrónico
https://inza.wordpress.com/2017/01/20/fpren-16931-1-facturacion-electronica-parte-1-modelo-de-datos-semantico-de-los-elementos-basicos-de-una-factura-electronica/

Испания: Сертифицированная оцифровка счетов-фактур, или об опыте замещающего сканирования

Статья Хулиана Инзы (Julián Inza – на фото) была опубликована 17 июля 2016 года на его блоге «Todo es electrónico» («Всё электронное»).

В Испании «сертифицированная оцифровка счетов-фактур» - это компьютерный процесс, позволяющий получить верные электронные копии счетов-фактур, имеющие равную юридическую силу с их бумажными оригиналами, - и, как следствие, действующее законодательство позволяет уничтожать бумажные оригиналы оцифрованных счетов-фактур. Соответствующая компьютерная среда должна включать защищённую базу данных, обеспечивающую пользователям и аудиторам возможность мгновенного доступа и извлечения любого счета-фактуры для целей проведения налоговой проверки или аудита.

Использование электронных счетов-фактур регламентируется Королевским декретом (Real Decreto, RD) 1619/2012 от 30 ноября 2012 года «Об утверждении регламента, регулирующего обязательства по работе со счетами-фактурами» (Real Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, https://www.boe.es/boe/dias/2012/12/01/pdfs/BOE-A-2012-14696.pdf ), вместе с  рядом положений, установленных Приказом Министерства экономики EHA/962/2007 от 10 апреля 2007 года «О реализации отдельных положений, касающихся использования электронных счетов-фактур и их хранения в электронном виде, содержащихся в Королевском декрете RD 1496/2003 от 28 ноября 2003 года об утверждении положения, о выставлении счетов-фактур» (Orden EHA/962/2007, de 10 de abril, por la que se desarrollan determinadas disposiciones sobre facturación telemática y conservación electrónica de facturas, contenidas en el Real Decreto 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se aprueba el reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación, https://www.boe.es/boe/dias/2007/04/14/pdfs/A16451-16458.pdf ).

Королевский декрет RD 1496/2003 (см. http://www.boe.es/boe/dias/2003/11/29/pdfs/A42537-42556.pdf ) был отменен декретом RD 1619/2012, однако разработанные в период его действия правила по-прежнему действуют.

Согласно упомянутому декрету RD 1619/2012, изначально-электронные и оцифрованные счета-фактуры и должны быть подписаны электронной подписью. «Это должна быть действительная квалифицированная электронная подпись, соответствующая положениям статьи 3.3 закона 59/2003 от 19 декабря 2003 года об электронной подписи» (см. Ley 59/2003, de 19 de diciembre, de firma electrónica, https://www.boe.es/boe/dias/2003/12/20/pdfs/A45329-45343.pdf ). Квалифицированной является усиленная электронная подпись на основе квалифицированного сертификата, сформированная при помощи защищенного устройства для создания подписи (Выделенною мною положение отличает «нашу» квалифицированную подпись от «их», и российские подписи по европейским меркам - это не квалифицированные подписи, а «усиленные электронные подписи на основе квалифицированного сертификата» - Н.Х.).

Опубликованное 1 ноября 2007 года в официальном государственном бюллетене (BOE) Постановление налоговой службы (Agencia Estatal de Administración Tributaria, AEAT) от 24 октября 2007 года «О порядке одобрения программного обеспечения, используемого для сертифицированной оцифровки в соответствии с приказом EHA/962/2007 (Resolución de 24 de octubre de 2007, de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, sobre procedimiento para la homologación de software de digitalización contemplado en la Orden EHA/962/2007, de 10 de abril de 2007, https://www.boe.es/boe/dias/2007/11/01/pdfs/A44614-44615.pdf ), требует: чтобы программное обеспечение для оцифровки было одобрено, приложение должно быть представлено директору департамента налоговой информации любого из регистрирующих офисов.

Согласно ст.8 Постановления, заявитель должен представить декларацию о соответствии, в которой указать, что программное обеспечение соответствует требованиям законодательства, и приложить к ней ряд документов:

• Техническую документацию, описывающую программное обеспечение;


• Отчет аудитора об оценке программного обеспечения, и


• План менеджмента качества,


• CD-R диск с информацией в электронном формате и CD-R диск с копией программного обеспечения.

Если документация и программное обеспечение признаются соответствующими нормативным требованиям, то выдается официальное разрешение, содержащее присвоенный ссылочный код, который в дальнейшем должен включаться в каждый оцифрованный счет-фактуру в качестве метаданных.

После одобрения налоговой службой (AEAT) программного обеспечения для сертифицированной оцифровки, полученный с его помощью и подписанный электронной подписью графический образ для налоговых целей признается равносильным бумажному счету-фактуре.

В процессе сертифицированной оцифровки используются фотоэлектрические методы, подобные тем, что применяются в сканерах и цифровых фотоаппаратах, для преобразования изображения на бумажном документе в электронный образ в одном из широко распространенных стандартных форматов, с разрешением не менее 200 точек на дюйм (в соответствии с информацией, размещенной на веб-сайте AEAT).

Как следствие, может быть авторизовано уничтожение больших объёмов бумажных оригиналов, что дает экономию как в плане управления делами и документами, так и в плане сокращения косвенно связанных с налоговой отчетностью расходов.

Испанская юридическая и техническая среда для использования электронных счетов-фактур и сертифицированной оцифровки (включая электронную подпись) описана в книге на английском языке «Электронные счета-фактуры» (Electronic invoicing,   https://inza.files.wordpress.com/2011/08/manual-factura-electronica-ingles-english-handbook-electronic-invoicing-v2010.pdf  ).

Хотя эта книга была выпущена в 2010 году, она в основном сохраняет свою актуальность (не считая сравнительно незначительных изменений, связанных с внесенными в законодательство с 2010 года изменениями).

Хулиан Инза (Julián Inza)

Мой комментарий: Думаю, испанский опыт можно перенести и на нашу почву. С моей точки зрения, при решении в России вопроса о замещающем сканировании бумажных документов (т.е. с последующим уничтожением оригиналов) нереально надеяться на то, что это будет позволено везде и всюду. Соответственно, я не слишком верю в успешность начатых этой весной усилий по придумыванию поправок в действующее законодательство, которые позволили бы переводить в электронный вид широкий круг используемых в деловой деятельности документов.

Можно, однако, договориться с заинтересованными государственными органами о том, что будет дозволено замещающее сканирование конкретных видов документов, для применения электронных копий в конкретных целях – при условии соблюдения установленных требований (и, скорее всего, при наличии дополнительных мер контроля).

Источник: блог Todo es electrónico
https://inza.wordpress.com/2016/07/17/certified-digitization-of-invoices/ 

Обновлен порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме

Приказом Минфина России от 10 ноября 2015 года № 174н утвержден новый «Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи», который вступает в силу 1 апреля 2016 года.

Порядок устанавливает процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных и корректировочных) с применением усиленной квалифицированной электронной подписи, что предусмотрено и п. 6 ст. 169 НК РФ.

Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н «Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи» признан утратившим силу (см.: http://rusrim.blogspot.ru/2011/06/blog-post_16.html ).

Выставление и получение электронных счетов-фактур может осуществляться через одного или нескольких операторов электронного документооборота. Работа через нескольких операторов возможна при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи (п.1.3).

Выставление и получение электронных счетов-фактур осуществляется продавцом и покупателем как в зашифрованном, так и в незашифрованном виде (п.1.7.). Электронный документооборот осуществляется по каждому счету-фактуре в отдельности (п.1.9).

Участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных УКЭП, совместно с применявшимся для ее формирования квалифицированным сертификатом ключа проверки электронной подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур (п.1.13).

Для участия в электронном документообороте продавцу (покупателю) необходимо (п.2.1):

• Получить квалифицированные сертификаты ключей проверки электронной подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом или иным распорядительным документом организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя;


• Оформить и представить оператору заявление об участии в электронном документообороте счетов-фактур в электронной форме.


• Получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения.

В документе подробно описаны процедуры выставления и получения счетов-фактур в электронной форме с применением электронной подписи

Иточник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=194368

Казахстан: Электронные счета-фактуры становятся обязательными

Внедрение электронных счетов-фактур сейчас идет во многих странах мира. Общей тенденцией в этом вопросе является появление в законодательстве требований, обязывающих организации использовать именно электронную форму.

В конце прошлого года закон Республики Казахстан № 432-V от 3 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» законодательно закрепил требование по обязательной выписке счетов-фактур в электронной форме.

Переход на электронные документы будет осуществлен в течение 2016 года для следующих групп налогоплательщиков:

• с 1 января 2016 года - для налогоплательщиков, являющихся уполномоченными экономическими операторами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;


• с 1 июля 2016 года - для налогоплательщиков, являющихся уполномоченными экономическими операторами, таможенными представителями и перевозчиками, владельцами складов временного хранения и таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле;


• с 1 января 2017 года - для всех плательщиков налога на добавленную стоимость.

С 1 января 2017 года все плательщики налога на добавленную стоимость обязаны будут выписывать счета-фактуры в электронном виде. В случае, если выписка в электронной форме невозможна по причине возникновения технических ошибок в программном обеспечении, подтвержденных центральным уполномоченным органом по исполнению бюджета, документы создаются на бумажном носителе (п.2.-1 ст. 263 Счет-фактура).

Прием, обработка, передача и хранение счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, будет осуществляться в информационной системе электронных счетов-фактур (п.2.2 ст. 263 Счет-фактура).

Мой комментарий: Отмечу, что наши налоговые органы пошли несколько иным путем – в законодательство включено требование о предоставлении в декларациях по налогу на добавленную стоимость информации о всех выставленных и полученных счетах-фактурах.

Источник: ПравМедиа ИС Параграф
http://online.zakon.kz/Document/?doc_id=35287197

На сайте Британского института стандартов начато обсуждение проекта европейского стандарта EN 16931 «Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры»

С 11 декабря 2015 года на сайте Британского института стандартов (BSI) выложен для публичного обсуждения проект европейского стандарта EN 16931 «Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры» (Semantic Data Model of the Core Elements of an e-Invoice). Обсуждение на сайте продлится до 3 февраля 2016 года.

Документ доступен (при условии бесплатной регистрации) по адресу http://drafts.bsigroup.com/Home/Details/55767 .

Данный европейский стандарт устанавливает семантическую модель данных для основных элементов электронного счета-фактуры. Семантическая модель включает в себя только самые необходимые элементы информации, которые электронный счет-фактура должен содержать для того, чтобы соответствовать правовым требования (в том числе в финансовой сфере) и обеспечивать интероперабельность - трансграничную, между секторами экономики и во внутренней торговле. Семантическая модель может использоваться организациями государственного и частного секторов для выставления счетов в рамках государственных закупок. Она также может быть использован для выставления счетов-фактур между организациями частного сектора.

Данный европейский стандарт соответствует, по меньшей мере, следующим критериям:

• Стандарт технологически нейтрален;


• Стандарт совместим с соответствующими международными стандартами по использованию электронных счетов-фактур;


• Стандарт учитывает необходимость защиты персональных данных в соответствии с европейской Директивой 95/46/EC и использования подхода «заложенной при проектировании защиты персональных данных» (data protection by design), а также принципов пропорциональности, минимизации ограничения целей обработки персональных данных;


• Стандарт согласуется с соответствующими положениями Директивы 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур;


• Стандарт позволяет создавать практичные, удобные, гибкие и экономичные системы обмена электронными счетами-фактурами;


• Стандарт принимает во внимание особые потребности малых и средних предприятий, а также подчиняющихся центральной власти органов по заключению контрактов;


• Стандарт подходит для использования в коммерческих транзакциях между организациями.

Структура документа следующая:

1. Область применения
2. Нормативные ссылки
3. Термины и определения
4. Концепция «базового счета-фактуры» (core invoice)
5. Бизнес-процессы и функциональные возможности, поддерживаемые базовым счетом-фактурой
6. Семантическая модель данных базовых элементов электронного счета-фактуры и корректирующего счета-фактуры (credit note)
7. Варианты использования
Библиография

Источник: сайт Британского института стандартов
http://drafts.bsigroup.com/Home/Details/55767

Германия: 5 вещей, которые Вам следует знать о требованиях к хранению электронных счетов-фактур

Статья Ахима Кауфмана (Achim Kauffmann) вице-президента специализирующейся на решениях для обмена счетами-фактурами компании Basware GmbH, была опубликована на сайте компании 31 июля 2015 года.

Независимо от того, перешли уже компании на использование электронных счетов-фактур или до сих пор работают на бумаге, у них часто есть вопросы и неясности, связанные с обязанностями по их хранению. Для многих законодательно-нормативные требования кажутся недостаточно прозрачными и понятными, и работающие с использованием бумажных технологий компании сомневаются в защищённости электронной передачи и в признании электронных счетов-фактур налоговыми органами. С 1 июля 2011 года, бумажные и электронные счета-фактуры рассматриваются как эквивалентные в вопросах, связанных с НДС. Кроме того, требования к их хранению одинаковы.

Данный обзор должен ответить на Ваши вопросы и избавить от сомнений.

Хранение электронных счетов-фактур должно соответствовать «Принципам, обеспечивающим надлежащее ведение и сохранение книг, записей и документов в электронном виде, а также доступ к данным» (Grundsätzen zur ordnungsmäßigen Führung und Aufbewahrung von Büchern, Aufzeichnungen und Unterlagen in elektronischer Form sowie zum Datenzugriff, GoBD - опубликованы Министерством финансов 14 ноября 2014 года, см. http://www.bundesfinanzministerium.de/Content/DE/Downloads/BMF_Schreiben/Weitere_Steuerthemen/Abgabenordnung/Datenzugriff_GDPdU/2014-11-14-GoBD.pdf?__blob=publicationFile&v=2 – Н.Х.).

С их принятием федеральное министерство финансов с 01.01.2015 года отказалось от ранее применявшихся общепринятых принципов бухгалтерского учета (Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung, GoB), общепринятых принципов компьютеризованного бухгалтерского учета (Die Grundsätze ordnungsmäßiger DV-gestützter Buchführungssysteme, GoBS) и «Принципов доступа к данным и проверяемости электронных документов» (Grundsätze zum Datenzugriff und zur Prüfbarkeit digitaler Unterlagen, GDPdU).

Принципы GoBD являются основными действующими в настоящее время требованиями к хранению документов, поскольку они предусматривают, что налоговым органам должен быть гарантирован доступ к данным в любой момент в течение срока хранения, и что при хранении данные должны быть защищены от внесения изменений. Но что это означает на практике и каковы сроки хранения?

• Срок хранения счетов-фактур в Германии составляет 10 лет. В Европе соответствующие сроки варьируются от 3 до 10 лет. Приведем в качестве примера две страны. В Австрии срок хранения счетов-фактур составляет 7 лет, в Швейцарии, как и в Германии – 10 лет.
  
  Евросоюз стремится стандартизировать сроки хранения, о чём было ясно заявлено в Директиве 2010/45/ЕС уже в 2010 году (этой директивой были внесены поправки в Директиву 2006/112/EC об НДС в части правил использования счетов-фактур, см. http://eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri=OJ:L:2010:189:0001:0008:EN:PDF – Н.Х.). В то время шли разговоры в введении в 2013 году в странах-членах Евросоюза единого 6 -летнего срока хранения. Пока что этого так и не произошло и, как и прежде, сроки хранения устанавливаются странами Евросоюза самостоятельно.


• Требования к хранению предусматривают, что электронные счета-фактуры должны храниться в том формате, в котором были получены их оригиналы. Если, например, счет-фактура поступил в формате PDF, то следует хранить этот PDF-файл.
  
  Если счет поступил в виде текста электронного письма, то следует хранить соответствующее сообщение электронной почты с этим текстом. Однако если счет пришёл как приложение к сообщению электронной почты, то хранить нужно это приложение. Само сообщение электронной почты подлежит хранению лишь в том случае, если в нём содержится относящаяся к бухгалтерской отчетности информация (это аналогично получению бумажного счета по почте - конверт сохранять не нужно).
  
  Не допускается хранить бумажные копии вместо оригинальных электронных счетов-фактур – нельзя, например, получив структурированный EDI-файл, преобразовать его в формат PDF и затем уничтожить исходный EDI-файл.


• Законодателем не установлен вид носителей информации, на которых следует архивировать электронные счета-фактуры. Ясно, однако, что носитель должен быть немодифицируемым.
  
  Если электронные счета-фактуры поступают по электронной почте, то недостаточно хранить их в почтовой программе, так как они, как правило, не будут защищены от внесения изменений. Мы рекомендуем хранить их в либо в собственном центре обработки данных, либо у поставщика облачных услуг. Там должны накапливаться все подлинные электронные счета-фактуры, как сформированные в системе обработки данных, так и поступившие в неё. Облачные решения особенно привлекательны для мелких и средних предприятий, у которых часто нет возможности создать собственный центр обработки данных.
  
  В принципе возможна архивация на таких носителях, как DVD-ROM, однако в свете других требований к хранению этот вариант не рекомендуется.


• Согласно требованиям к хранению счетов-фактур, они должны оставаться читаемыми и машино-читаемыми в течение всего срока хранения. В случае получения электронного счета-фактуры в структурированном виде - например, в виде EDI-файла или XML-файла стандарта ZUGFeRD (о нём см. http://rusrim.blogspot.ru/2015/06/zugferd.html – Н.Х.), Вы должны позаботиться о том, чтобы эти форматы по-прежнему можно было программно обрабатывать через 10 лет.
  
  Кроме того, используемый для архивации носитель информации должен выдержать этот срок хранения. Если счета-фактуры, например, архивируются на компакт-дисках или на дисках DVD-ROM, то хотя те и обеспечивают неперезаписываемость информации, но не имеют достаточно длительного ожидаемого срока службы.
  
  Помимо этого, счета должны быть разборчивыми (человеко-читаемыми). При использовании формата ZUGFeRD читаемость и одновременно пригодность к машинной обработке обеспечиваются представлением счета в виде человеко-читаемого PDF-файла,  в который встроен машиночитаемый XML-файл. Для счетов, поступивших в виде EDI-файлов, также могут быть дополнительно сформированы человеко-читаемые представления в виде PDF-файлов или файлов графических изображений.


• Как правило, зарегистрированные в Германии организации должны хранить свои счета-фактуры в Германии. В индивидуальном порядке можно также получить разрешение на хранение их в других странах Евросоюза. Тем не менее, и в этом случае должна быть в полной мере обеспечена возможность доступа к ним налоговых органов в любое время.

Я надеюсь, что эти сведения дают Вам хорошее представление об обязательствах в части хранения электронных счетов-фактур. Если Вы выбрали процесс автоматизированной обработки счетов-фактур и сотрудничаете с соответствующим профессиональным поставщиком услуг, то проблема архивации решается ещё проще.

Так что, как видите, есть ряд важных моментов, которые необходимо учитывать при обеспечении сохранности счетов-фактур, но в конечном счете данный вопрос не является непреодолимым препятствием на пути к использованию электронных счетов..

Ахим Кауфман (Achim Kauffmann)

Источник: сайт компании Basware GmbH
http://www.basware.de/blog/aufbewahrungspflichten-von-elektronischen-rechnungen

Зачем при обмене счетами-фактурами нужны операторы электронного документооборота

В настоящее время при выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде организации обязаны использовать услуги оператора электронного документооборота. Через этих же операторов значительная часть организаций сдает налоговую отчетность. При обсуждении вопросов о стимулирование электронного документооборота, коммерческие организации регулярно высказывают предложения о предоставлении им возможности не использовать услуги таких операторов.

Письмом от 30 апреля 2015 г. № БС-18-6/499@ Федеральная налоговая служба (ФНС) выказала свою позицию по вопросу о внесении изменений в план мероприятий («дорожную карту») «Повышение качества регуляторной среды для бизнеса»», утвержденный распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.06.2013 № 953-р.

ФНС России не поддержала предложение о закреплении в правовых актах права выбора хозяйствующим субъектом использования или не использования услуги оператора электронного документооборота при выставлении и получении счета-фактуры в электронном виде. По мнению ФНС, счет-фактура является важным инструментом исполнения функций по контролю и надзору в области налогов и сборов и без метки времени (подтверждения даты отправки, которое выдает оператор электронного документооборота) она теряет свою значимость.

ФНС также отметила в письме, что технологические документы, формируемые операторами электронного документооборота, как независимой третьей стороной, являются документарным подтверждением факта обмена электронными счетами-фактурами при возникновении спорных ситуаций между налогоплательщиками и контролирующими органами, в том числе при их рассмотрении в судебном порядке.

Кроме того, ФНС обратила внимание на следующее:

• В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Налогового кодекса в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по форматам установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;


• В соответствии с пунктами 1.2 - 1.4 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной подписи, утвержденного приказом Минфина России от 25.04.2014 № 50н, составление, выставление и получение счета-фактуры в электронной форме осуществляется в утвержденном формате по взаимному согласию сторон сделки, а также при наличии совместимых технических средств.

По мнению ФНС, исключение операторов электронного документооборота может привести к риску несоблюдения установленных форматов электронных документов и, как следствие, невозможности представления налогоплательщиками таких документов в налоговый орган.

Источник: сайт Еженедельной профессиональной электронной газеты
http://e.gazeta-unp.ru/npd-doc.aspx?npmid=97&npid=79287

Позиция Федеральной налоговой службы по использованию электронных документов при ведении налогового учета

Федеральная налоговая служба (ФНС) своим письмом от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984@  ответила на вопросы:

• О порядке применения универсального передаточного документа;


• О составлении и хранении счетов-фактур, выставляемых в электронном виде;


• О применении вычетов по НДС по таким счетам-фактурам.

1. О порядке применения универсального передаточного документа в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль.

По мнению ФНС, первичный учетный документ, составленный в электронном виде, может являться основанием для формирования данных налогового учета.

Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», и эти вопросы не относятся к компетенции ФНС России.

Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам федерального закона № 63-ФЗ, признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС России, то при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

2. О составлении и хранении счетов-фактур, выставляемых в электронном виде

Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

3. О применения вычетов на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде

Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде в соответствии с установленным порядком, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Налогового Кодекса.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133338

Германия: Формат для электронных инвойсов ZUGFeRD

В настоящее время целый ряд стран активно внедряет электронные счета-фактуры, и, что интересно, даже страны Евросоюза делают это по-разному. Свой интересный опыт есть и у Германии, в которой разработан собственный формат ZUGFeRD для электронных инвойсов.

Как объясняет сайт pdflib.com (см. http://www.pdflib.com/knowledge-base/pdfa/zugferd-invoices/ ), название ZUGFeRD (произносимое как «цугферд») пародирует немецкое слово «Zugpferd», означающее лошадь в упряжке. Тем самым подчёркивается, что новый стандарт для счетов-фактур должен сыграть играть важную роль в организации эффективной обработки счетов-фактур. Формат ZUGFeRD позволяет поставщику товаров и услуг и их покупателю обмениваться счетами-фактурами, не заключая каких-либо предварительных соглашений. Счета в формате ZUGFeRD могут использоваться повсеместно и не ограничены ни рамками какой-то конкретной отрасли промышленности, ни размерами компании. Эффективно организовать обработку своих счетов с использованием формата ZUGFeRD могут как частные организации, так и государственные органы и учреждения.

Данный стандарт был создан рабочей группы, в состав которой входят представители трёх немецких федеральных министерств, других государственных органов, отраслевых ассоциаций в сфере финансов, налоговой деятельности и разработки программного обеспечения, и другие. Рабочая группа называется «Германский форум по электронным счетам-фактурам» (Forum elektronische Rechnung Deutschland, FeRD).

Аббревиатура ZUGFeRD официально расшифровывается как «Единое руководство для пользователей, разработанное Германским форумом по электронным счетам-фактурам» (Zentraler User Guide des Forum elektronische Rechnung Deutschland). Задача проекта ZUGFeRD – способствовать обмену электронными счетами-фактурами в государственном и частном секторах, в том числе в виде структурированных данных. Однако, в отличие от существующих стандартов, таких как EDI, стандарт адресован не только крупным организациям, но также и мелким и средним предприятиям, а также фрилансерам. Обмен счетами в формате ZUGFeRD не требует предварительных договоренностей между отправителем и получателем и не привязан к специфике какой-либо конкретной отрасли.

Формат ZUGFeRD предполагается стандартизовать, выпустив на его основе национальны стандарт (DIN). В более длительной перспективе участники проекта думают о подготовке на его основе европейского стандарта (CEN).

Сайт форума FeRD (см. http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231 ) рассказывает об интересных технических деталях:  подход ZUGFeRD использует PDF-файл со встроенными в него структурированными данными. Получатель сам решает, будет ли он обрабатывать структурированные данные или просто распечатает PDF-файл и дальше будет использовать традиционной процесс ручной обработки. ZUGFeRD основан на типовой структуре счета-фактуры, что упрощает его внедрение. Он опирается на стандартные форматы (XML, PDF/A), для работы с которыми имеются разнообразные инструменты.

Спецификации формата ZUGFeRD версии 1.0 доступны по адресу http://www.ferd-net.de/front_content.php?idart=940 .

Счета в формате ZUGFeRD передают как человеко-читаемое отображение счета-фактуры, так и его структурированное машиночитаемое XML-представление. Человеко-читаемое представление кодируется в виде одной или нескольких PDF-страниц формата PDF/A. XML-представление не является каким-то новым форматом и основано на существующих международных стандартах. Для того, чтобы связать оба представления счета-фактуры друг с другом, формат ZUGFeRD использует важную особенность недавно утвержденного ИСО формата PDF/A-3 (ISO 19005-3), позволяющую включать в PDF/A-документ объекты произвольных типов. XML-часть счета-фактуры встроена в PDF-документ в качестве вложенного объекта в соответствии со спецификациями формата PDF/A-3. Иными словами, счета-фактуры формата ZUGFeRD содержат два отдельных представления, при этом человеко-читаемое представление в формате PDF/A-3 служит также контейнером для XML-представления.

Источники: сайт PDFlib / сайт FeRD
http://www.pdflib.com/knowledge-base/pdfa/zugferd-invoices/
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idcat=231&changelang=4
http://www.ferd-net.de/front_content.php?idart=940 

Франция: Франсуа Олланд представил меры по переходу на электронные технологии

Заметка Бруно Тексье (Bruno Texier) было опубликована 31 октября 2014 года в журнале Archimag

Президент Франции объявил о плане, включающем 50 мер, упрощающих государственное управление и деловую деятельность, и в значительной степени связанных с переводом в электронный вид документооборота как для физических, так и для юридических лиц.

Франсуа Олланд (François Hollande) во время презентации 50-ти мер упрощения государственного управления

11 миллиардов евро - такова экономия, которую правительство надеется добиться к 2017 году с помощью объявленных Франсуа Олландом мер по упрощению. Президент представил программу из 50 мер, реализация которых должна начаться до завершения его президентского срока и предусматривающих упрощение административных процедур для физических лиц, введение электронной идентификационной карты для компаний ... и для всех - перевод документов в электронный вид.

Треть французов уже представляет сведения о своих доходах через интернет. За десять лет электронное декларирования прижилось среди налогоплательщиков, которые более склонны к переходу на электронные технологии. Правительство хочет распространить эту практику на другие виды административных документов – «к 2016 году все формы можно будет заполнять в онлайн-режиме и передавать через облако в уполномоченные органы».

Электронные счета-фактуры при проведении государственных закупок

Что касается коммерческих организаций, то электронное взаимодействие -  уже реальность во взаимоотношениях с налоговыми органами при осуществлении налогового контроля. С 1 октября 2014 года они смогут декларировать НДС посредством интернет-процедур, а также должны подавать через интернет предварительные извещения о найме (déclarations préalables à l'embauche, DPAE - если заявлений свыше 50). А с 6 октября 2014 года компании смогут воспользоваться удобством процедур электронного заполнения форм, в которые будут предварительно занесены уже известные государственным органам данные.

Начиная с лета 2015 на сдачу налоговых деклараций повлияет ввод в эксплуатацию интернет-приложения (проект SidecarWeb), которое позволит организациями сократить количество представляемых данных и подавать в электронном виде необходимые подтверждающие документы.

Наконец, к 2017 году будет взят курс на обязательное использование электронных счетов-фактур в рамках государственных закупок.

Бруно Тексье (Bruno Texier)

Источник: журнал Archimag
http://www.archimag.com/demat-cloud/2014/10/31/fran%C3%A7ois-hollande-pr%C3%A9sident-d%C3%A9mat%C3%A9rialisation 

Федеральная налоговая служба: Счета-фактуры, выставленные в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращение ОАО по вопросу о применении универсального передаточного документа (УПД) в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль; и о составлении и хранении счетов-фактур в электронном виде, а также о применении вычетов по НДС по таким счетам-фактурам. - высказала свою позицию в письме от 6 февраля 2014 года № ГД-4-3/1984@.

Мой комментарий: ФНС, к сожалению, не затронула при этом самый интересный вопрос о том, как применять универсальный передаточный документ, совмещающий в себе функции счета-фактуры и первичного учетного документа.

ФНС подтвердила, что первичный учетный документ, составленный в электронном виде и содержащий все обязательные реквизиты, установленные п.2 ст.9 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», может являться основанием для формирования данных налогового учета:

Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются Федеральным законом от 6 апреля 2011 года № 63-ФЗ «Об электронной подписи», и эти вопросы не относятся к компетенции ФНС России. Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам Федерального закона № 63-ФЗ признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС России, то согласно ст.ст.80 и 93 Налогового кодекса при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В отношении составления и хранения счетов-фактур, выставляемых в электронном виде, ФНС сообщила, что счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

В отношении применения вычетов на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде, ФНС обращает внимание на то, что счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав сумм налога к вычету.

Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде, при выполнении условий, предусмотренных ст.ст.171 и 172 Налогового кодекса.

Для справки: Пунктом 1 ст. 172 Налогового кодекса установлено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133338

Федеральная налоговая служба о порядке применения универсального передаточного документа

Федеральная налоговая служба своим письмом от 6 февраля 2014 г. № ГД-4-3/1984@ разъяснила свою позицию в отношении применения универсального передаточного документа (УПД) в электронном виде для целей документального подтверждения расходов по налогу на прибыль; а также составления и хранения счетов-фактур в электронном виде и применения вычетов по НДС по таким счетам-фактурам.

Для справки: Согласно ст. 313 Налогового кодекса РФ, подтверждением данных налогового учета являются в том числе первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» оформлению первичным учетным документом подлежит каждый факт хозяйственной жизни организации.

Законом предусмотрено, что определенные руководителем экономического субъекта для применения в организации первичные учетные документы должны содержать все обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, а первичный учетный документ может быть составлен на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью (п. 5 ст. 9).

По мнению ФНС, первичный учетный документ, составленный в электронном виде и соответствующий по составу показателей приведенным выше требованиям, может являться основанием для формирования данных налогового учета.

Условия использования контрагентами электронного документооборота, порядок создания документов в электронной форме, их легитимного оборота и хранения регулируются федеральным законом от 06.04.2011 № 63-ФЗ «Об электронной подписи», и эти вопросы не относятся к компетенции ФНС России.

Первичные учетные документы в электронном виде могут подтверждать доходы и расходы для целей налогообложения в случаях, когда информация в электронной форме, подписанная электронной подписью, по правилам федерального закона № 63-ФЗ признается электронным документом, равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью.

Если документ в электронном виде составлен по формату, установленному ФНС России, то согласно ст. ст. 80 и 93 Кодекса при истребовании документов он может быть передан налогоплательщиком в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В отношении составления и хранения счетов-фактур, выставляемых в электронном виде, ФНС высказала следующую позицию:

Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи установлен Приказом Минфина России от 25.04.2011 № 50н.

Выставление счетов-фактур в электронном виде производится по форматам, установленным Приказом ФНС России № 138@. Счета-фактуры, выставленные в установленном порядке в электронном виде, хранятся налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

Налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании счетов-фактур, выставленных в электронном виде в соответствии с установленным порядком, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 Налогового Кодекса.

Для справки: Пунктом 1 ст. 172 Налогового Кодекса установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=QUEST;n=133338

План по совершенствованию налогового администрирования предусматривает совершенствование документооборота между организациями, в т.ч. электронного

Целый раздел (IV) плана мероприятий («дорожной карты») «Совершенствование налогового администрирования», утвержденного распоряжением Правительства РФ от 10 февраля 2014 года № 162-р, посвящен планам совершенствования документооборота между организациями. в том числе электронного.

В 2014 году предусматривается законодательно урегулировать следующие вопросы:

1. Разрешить использовать счета-фактуры в качестве первичного документа (по желанию налогоплательщика) при указании в счете-фактуре дополнительных реквизитов, предусмотренных федеральным законом "О бухгалтерском учете", в том числе:

• Возможность использования счета-фактуры с расширенным составом реквизитов в качестве первичного учетного документа. Срок - декабрь 2014 г. Исполнители: Минфин России, ФНС России;


• Освобождение налогоплательщика-продавца от обязательного выставления счета-фактуры (по взаимному согласию сторон сделки), если покупатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость (физическое лицо, лицо, применяющее освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость, или лицо, не являющееся плательщиком налога на добавленную стоимость в связи с применением специального налогового режима). Срок - сентябрь 2014 г. Исполнители: Минфин России, ФНС России.

2. Разработка порядка хранения архивов первичных и отчетных документов налогоплательщиками в электронном виде, включая перевод первичных учетных и отчетных документов с бумажных носителей в электронный вид с учетом международного опыта в части ведения и хранения архивов в электронном виде, а также перевода бумажных носителей в электронный вид. Выработка наиболее предпочтительного для предпринимателей варианта, упрощающего хранение архива документов. Разработка порядка хранения документов в электронном виде. Срок - октябрь 2014 г. Исполнители: Минкомсвязь России, ФНС России, Минфин России.

3. Расширение сферы использования электронного документооборота, в том числе:

• Проведение анализа норм законодательства Российской Федерации, ограничивающих внедрение электронного документооборота;


• Разработка и реализация плана мероприятий по стимулированию перехода на электронный документооборот

Срок - июнь 2014 г. Исполнители: ФНС России, Минфин России.

4. Наделение ФНС России или другого федерального органа исполнительной власти полномочиями по утверждению электронных форматов первичных учетных документов, за исключением документов, полномочия по утверждению которых возложены на другие органы. Срок - декабрь 2014 г. Исполнители: Минфин России, ФНС России

5. Сокращение количества документов, которые требуются для подтверждения командировочных и представительских расходов, и упрощение требований к оформлению первичных документов. Отмена командировочных удостоверений для коммерческих организаций. Срок - апрель 2014 г.  Исполнители: Минфин России, Минтруд России, ФНС России

6. Внесение в Налоговый кодекс Российской Федерации нормы о несущественности ошибок в первичных документах

Предлагается установить законодательстве Российской Федерации о налогах и сборах минимально необходимые требования к подтверждающим расходы документам. Также намечено упрощение требований к документальному подтверждению расходов, предусматривающее, что ошибки в первичных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, не являются основанием для отказа в признании понесенных налогоплательщиком расходов документально подтвержденными. 

Срок - июнь 2014 г. Исполнители: Минфин России

Мой комментарий: Читая эти планы, я получала истинное удовольствие.  Мне будет чем заняться в этом году! :)

Обратите внимание на то, что порядок хранения архивов первичных и отчетных документов налогоплательщиками в электронном виде будет разрабатываться без участия Росархива.

Источник: Консультант Плюс
http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=158817