ФНС: Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки с использованием видеоконференц-связи

Федеральная налоговая служба приказом от 11 августа 2026 года №ЕД-1-2/567@ утвердила «Порядок рассмотрения материалов налоговой проверки, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации), с использованием видео-конференц-связи».

Приказ должен вступить в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее 1 сентября 2026 года (п.2).

Порядок определяет правила рассмотрения материалов налоговой проверки (акта налоговой проверки, других материалов налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, а также представленных проверяемым лицом (его представителем) письменных возражений), акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ), с использованием видео-конференц-связи ВКС) (п.1).

Материалы рассматриваются налоговым органом с использованием ВКС через налоговый орган по месту нахождения (по месту жительства) лица при наличии технической возможности для рассмотрения материалов с использованием ВКС у таких налоговых органов (п.2).

Перечень налоговых органов, у которых имеется техническая возможность для рассмотрения материалов с использованием ВКС, публикуется на официальном сайте ФНС России в сети «Интернет».

Материалы рассматриваются с использованием ВКС, если они не содержат сведения, составляющие государственную тайну (п.3).

Налоговый орган, рассматривающий материалы, информирует лицо (его представителя) о возможности их рассмотрения с использованием ВКС не позднее, чем за три рабочих дня до даты планируемого рассмотрения (п.4).

Соответствующая информация указывается в извещении о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки либо извещении о времени и месте рассмотрения акта (извещение).

В извещении также указывается информация о необходимости направления лицом ходатайства о рассмотрении материалов с использованием ВКС в налоговый орган, рассматривающий материалы, в случае принятия лицом соответствующего решения (п.5).

Мой комментарий: Автоматически ничего не происходит. Если налогоплательщик хочет участвовать в рассмотрении материалов по ВКС, то он должен подать ходатайство в рассматривающий материалы налоговый орган. Если налогоплательщик просто проигнорирует извещение, рассмотрение пройдёт по старой схеме - с очной явкой в проверяющую инспекцию.

Налоговый орган, рассматривающий материалы информирует налоговый орган, через который планируется рассмотрение материалов об организации ВКС (п.6).

Должностными лицами налогового органа, через который рассматриваются материалы с использованием ВКС, обеспечиваются (п.7).:

• Проверка явки лица (его представителя) и установление его личности;
  
  
• Проверка полномочий представителя лица;
  
  
• Направление копий документов (информации), представленных лицом (его представителем), в налоговый орган, рассматривающий материалы посредством электронной почты.

Должностными лицами налогового органа, рассматривающего материалы с использованием ВКС, обеспечиваются (п.8):

• Ведение протокола рассмотрения материалов;
  
  
• Уведомление лица (его представителя) об окончании процедуры рассмотрения материалов или о назначении новых даты и времени для рассмотрения материалов  с участием лица (его представителя);
  
  
• Приобщение полученных от лица (его представителя) документов (информации) к материалам.

При возникновении технических неисправностей в работе ВКС рассмотрение переносится на срок до устранения таких неисправностей либо лицу (его представителю) предлагается очно участвовать в рассмотрении материалов (п.9).

В случае поступления предложения лицу (его представителю) об очном участии в рассмотрении материалов в связи с возникновением технических неисправностей в работе ВКС лицу (его представителю) направляется извещение о времени и месте рассмотрения не позднее, чем за три рабочих дня до даты планируемого рассмотрения материалов.

В случае, если устранение технических неисправностей невозможно, рассмотрение материалов осуществляется без использования ВКС, о чем вносится запись в протокол рассмотрения материалов налоговой проверки.

Мой комментарий: Новый порядок вводит дистанционное участие налогоплательщика в рассмотрении материалов через видео-конференц-связь (ВКС). ВКС организуется не напрямую между налогоплательщиком и проверяющей инспекцией, а через налоговый орган по месту нахождения (жительства) налогоплательщика. То есть:

• Проверяющая инспекция (которая вела проверку) ведёт заседание;
  
  
• Местная инспекция (по месту нахождения налогоплательщика) обеспечивает техническую площадку и подключение;
  
  
• Налогоплательщик физически приходит в местную инспекцию, а не подключается из дома или офиса.

Такие образом, это не «видеозвонок», а формализованный механизм с:

• проверкой личности и полномочий;
  
  
• ведением протокола;
  
  
• распределением обязанностей между двумя инспекциями;
  
  
• регламентированными действиями при технических сбоях.

Важно также помнить, что использование ВКС - это право, а не обязанность.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=543243

Порядок представления письменных возражений и подтверждающих их обоснованность документов в электронной форме

Федеральная налоговая служба приказом от 11 августа 2026 г. №ЕД-1-2/568@ утвердила «Порядок представления письменных возражений и подтверждающих обоснованность возражений документов в электронной форме», который вступит в силу 30 сентября 2026 года.

Порядок определяет общие правила представления в налоговые органы в электронной форме лицами, в отношении которых проведена налоговая проверка, а также лицами, совершившими налоговое правонарушение (лица) (п.1):

• Письменных возражений по акту налоговой проверки;
  
  
• Возражений по дополнению к акту налоговой проверки;
  
  
• Возражений по акту об обнаружении фактов налоговых правонарушений (за исключением тех, дела о которых рассматриваются в порядке ст. 101 НК РФ);
  
  
• Документов (их заверенных копий), подтверждающих обоснованность таких возражений. 

Возражения направляются через личный кабинет налогоплательщика в порядке, предусмотренном пунктами 24 - 26 «Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика», утвержденного приказом ФНС России от 22.08.2017 №ММВ-7-17/617@.

Возражения направляются через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг в порядке, предусмотренном «Порядком направления документов (сведений), представляемых налогоплательщиком - физическим лицом в налоговый орган в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг, и документов, используемых налоговым органом при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, направляемых налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг», утвержденным приказом ФНС России от 14.06.2023 №ЕА-7-6/396@.

Возражения могут быть представлены юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) (п.3).

Мой комментарий: Формулировка «могут быть представлены» означает, что это право, а не обязанность. Бумажная форма подачи возражений не отменяется.

В процессе электронного документооборота при представлении в налоговый орган возражений в электронной форме используются электронные документы, форматы которых утверждаются ФНС России (п.4).

Представление возражений в электронной форме по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика допускается при обязательном использовании средств электронной подписи (п.5).

Мой комментарий: Что это значит на практике:

• Возражения должны быть подписаны усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) либо иным видом ЭП, предусмотренным для конкретного канала;
  
  
• Для юридических лиц должны использоваться УКЭП руководителя или уполномоченного лица;
  
  
• Для физических лиц, при подаче через личный кабинет - УКЭП или УНЭП, сформированная в личном кабинете (согласно приказу №ММВ-7-17/617@)

Основаниями для отказа в приеме налоговым органом возражений являются (п.6):

• Несоответствие возражений формату, утвержденному настоящим приказом;
  
  
• Несоблюдение условия, указанного в пункте 5 настоящего Порядка (обязательное использование средств электронной подписи)

При наличии оснований для отказа в приеме возражений налоговым органом автоматически формируется уведомление об отказе в приеме, которое подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью налогового органа и направляется лицу, их подавшему.

При получении уведомления об отказе в приеме лицо, их подавшее, в случае устранения ошибок, указанных в этом уведомлении, вправе повторно представить возражения в соответствии с настоящим порядком.

Мой комментарий: Приказ охватывает все основные виды актов, на которые налогоплательщик вправе подать возражения. 

Приказ №ЕД-1-2/568@ - это шаг к полной цифровизации процедуры досудебного обжалования в налоговой сфере. Он:

• Унифицирует формат и порядок подачи возражений;
  
  
• Стандартизирует требования к ЭП;
  
  
• Автоматизирует приём и обработку документов;
  
  
• Создаёт механизм автоматического отказа при технических ошибках.

Для налогоплательщиков это означает необходимость:

• Использовать УКЭП (или УНЭП в личном кабинете);
  
  
• Формировать документы в строго установленном XML-формате;
  
  
• Внимательно следить за уведомлениями об отказе и оперативно устранять ошибки.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=543233

Правительство определит перечень федеральных органов исполнительной власти, имеющих право на получение сведений из налоговых органов

Федеральный закон от 4 августа 2026 года №280-ФЗ «О внесении изменений в статьи 5 и 20 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» предоставил федеральным органов исполнительной власти право запрашивать сведения из налоговых органов для проведения мониторинга, оценки и комплексного анализа динамики и факторов формирования цен на продовольственные товары.

Часть 1 статьи 5 «Полномочия Правительства Российской Федерации, федеральных органов исполнительной власти в области государственного регулирования торговой деятельности и деятельности по исследованию товарных рынков» дополнена пунктом 3.10,  согласно которому в число полномочий Правительства РФ теперь будет входить:

3.10) утверждение перечня федеральных органов исполнительной власти, имеющих право на получение сведений о хозяйствующих субъектах, осуществляющих торговую деятельность по продаже продовольственных товаров, хозяйствующих субъектах, осуществляющих поставки продовольственных товаров, сделках между такими хозяйствующими субъектами, ценах на реализуемые такими хозяйствующими субъектами продовольственные товары, об объемах реализации такими хозяйствующими субъектами продовольственных товаров, о суммах доходов, расходов, прибыли таких хозяйствующих субъектов на основании данных налоговых деклараций (расчетов), бухгалтерской отчетности, аудиторских заключений о консолидированной финансовой отчетности либо иных документов, составляемых по результатам проверки промежуточной консолидированной отчетности, а также утверждение перечня продовольственных товаров, в отношении которых федеральные органы исполнительной власти имеют право на получение указанных сведений;

Статья 20 «Информационное обеспечение в области торговой деятельности» дополнена частью 7 следующего содержания:

7. В целях обеспечения возможности проведения мониторинга, оценки и комплексного анализа динамики и факторов формирования цен на продовольственные товары, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, предоставляет федеральным органам исполнительной власти, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, сведения, указанные в пункте 3.10 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона. 

Указанные сведения используются федеральными органами исполнительной власти … в целях проведения в пределах своих полномочий мониторинга, оценки и комплексного анализа динамики и факторов формирования цен на продовольственные товары, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, и не подлежат разглашению, за исключением случаев, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

Состав сведений, указанных в пункте 3.10 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, и порядок их предоставления, в том числе в электронной форме, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органам исполнительной власти, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, определяются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере анализа и прогнозирования социально-экономического развития, развития предпринимательской деятельности.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2027 года.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что он был разработан «в целях осуществления мониторинга цен на всех этапах движения продовольственных товаров, фиксации их значений на каждом этапе для проведения анализа и выявления резкого роста цен, анализа причин такого роста заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, которые обладают необходимыми полномочиями для применения соответствующих мер в ответ на повышение цен, и которым необходим доступ к ряду сведений о хозяйствующих субъектах, составляющих налоговую тайну».

Мой комментарий: Данный закон, разрешающий федеральным органам власти запрашивать у налоговой службы информацию о ценах на продукты и финансовые показатели компаний, торгующих продовольствием. - идёт в связке с другим законом (№281-ФЗ от 4 августа 2026 года). Таким образом:

• Закон №280-ФЗ даёт право запрашивать информацию;
  
  
• Закон №281-ФЗ гарантирует, что эта информация останется защищённой.

Это важное дополнение - без него переданные данные юридически «выпадали» бы из-под режима налоговой тайны и могли бы стать общедоступными или недостаточно защищёнными.

Государство реально хочет добиться следующего:

• Отслеживать цены по всей цепочке - от производителя до полки магазина;
  
  
• Анализировать причины роста цен на продукты;
  
  
• Быстро реагировать - если выявлены нарушения или необоснованный рост, уполномоченные органы смогут принять меры.

Информация, которую получат ведомства, включает:

• Отпускные цены на товары;
  
  
• Отдельные финансовые показатели участников оборота (выручка, себестоимость, рентабельность).

У государства появляется инструмент для обеспечения «прозрачности» продовольственного рынка. Теперь такие ведомства, как ФАС, Минпромторг, Минсельхоз, могут видеть реальные цены и финансовые показатели компаний на каждом этапе. Это позволяет выявлять спекулятивный рост цен и необоснованную наценку.

Налоговая тайна не отменяется. Режим защиты информации распространяется на новую категорию субъектов - те ведомства, которые получат эти данные.

Ответственность за утечку теперь лежит и на органах государственной власти, которые будут запрашивать сведения. Должностные лица уполномоченных ведомств несут ответственность за разглашение или утрату полученных сведений - так же, как сотрудники налоговой службы.

Источник: Консультант Плюс /сайт Государственной Думы
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=540929
https://sozd.duma.gov.ru/download/1f160dda-23b1-687e-8516-13c54fbd5d85 

Режим налоговой тайны сохраняется при передаче сведений в федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством РФ

Федеральный закон от 4 августа 2026 года №281-ФЗ «О внесении изменения в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации» дополнил статью 102 части первой Налогового кодекса пунктом 15.2 следующего содержания:

15.2. Положения настоящей статьи в части запрета на разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, требований к специальному режиму хранения указанных сведений и доступа к ним, ответственности за утрату документов, содержащих указанные сведения, или за разглашение указанных сведений распространяются на сведения, составляющие налоговую тайну, передаваемые налоговыми органами в соответствии с Федеральным законом от 28 декабря 2009 года №381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» в федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные Правительством Российской Федерации.

Доступ к предусмотренным настоящим пунктом сведениям, составляющим налоговую тайну, имеют должностные лица указанных в настоящем пункте федеральных органов исполнительной власти, определяемые руководителями этих органов.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2027 года.

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что он был разработан «в целях внесения корреспондирующих изменений в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) в связи с предусмотренными проектом федерального закона «О внесении изменений в статьи 5 и 20 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» изменениями в целях обеспечения возможности обмена информацией между заинтересованными федеральными органами исполнительной власти, в том числе в части раскрытия данных, составляющих налоговую тайну, о ценах на товары продовольственной корзины, а также отдельных финансовых показателей участников оборота указанных товаров».

По мнению авторов законопроекта «реализация положений законопроекта обеспечит возможность обмена между налоговым органом и заинтересованными федеральными органами исполнительной власти информацией, составляющей налоговую тайну, для осуществления ими полноценного мониторинга цен по всей цепочке движения товаров, анализа причин роста цен и, при необходимости, принятия федеральными органами исполнительной власти соответствующих мер реагирования».

Мой комментарий: Если налоговая служба передаёт составляющие налоговую тайну, сведения в другие федеральные органы власти (по закону о торговле №381-ФЗ), то в отношении переданных сведений продолжает действовать режим налоговой тайны и соответствующие ограничения: их нельзя разглашать, нужно соблюдать соответствующие меры защиты при хранении, а их утечка или утрата влекут за собой соответствующие наказания.

Также закон устанавливает, что доступ к этим данным получат только конкретные должностные лица, которых уполномочат руководители этих ведомств. 

Источник: Консультант Плюс / сайт Государственной Думы
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=540930
https://sozd.duma.gov.ru/download/1f160c97-9906-6cbc-b827-1d7c48829f23 

ФНС: Порядок исчисления сроков исполнения при получении электронных документов от налоговых органов в нерабочее время

Федеральная налоговая служба (ФНС России) в своем письме от 16.06.2026 №БВ-36-8/5146@ в целях обеспечения единообразного применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по вопросу исчисления сроков исполнения банками обязанности по предоставлению сведений об остатках денежных средств на счетах в соответствии с пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации (Кодекс) при получении электронных документов налоговых органов в нерабочее время сообщила следующее.

• В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Кодекса сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени;
  
  
• Согласно пунктам 2 и 6 статьи 6.1 Кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которым определено его начало. Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если такой срок не установлен в календарных днях.

При рассмотрении вопросов соблюдения банками обязанности по предоставлению сведений об остатках денежных средств на счетах, предусмотренной пунктом 5 статьи 76 Кодекса, необходимо учитывать особенности электронного документооборота между налоговыми органами и банками.

В соответствии с приказом ФНС России от 13.12.2024 №ЕД-7-8/1140@ банки обеспечивают получение сообщений, содержащих документы налоговых органов, по рабочим дням с 09 часов 00 минут до 17 часов 00 минут по местному времени (в пятницу - до 16 часов 00 минут).

Указанное регулирование свидетельствует о том, что получение и обработка документов налоговых органов осуществляются в рамках установленного режима электронного взаимодействия участников документооборота.

В связи с этим направление налоговым органом электронного документа в выходной день, нерабочий праздничный день либо за пределами установленного времени приема документов само по себе не свидетельствует о возникновении у банка обязанности по его исполнению в такой день (период времени).

Если электронный документ поступил банку в нерабочее время, для целей оценки соблюдения срока исполнения обязанности по предоставлению сведений об остатках денежных средств на счетах следует исходить из того, что возможность его надлежащего получения, обработки и исполнения возникает в ближайший рабочий день.

Следовательно, если документ налогового органа поступил банку в выходной день, нерабочий праздничный день либо за пределами установленного времени приема документов, а сведения об остатках денежных средств на счетах представлены во второй рабочий день после такого поступления, основания для вывода о нарушении срока исполнения обязанности, установленной пунктом 5 статьи 76 Кодекса, отсутствуют.

Территориальным налоговым органам при проведении контрольных мероприятий и рассмотрении вопросов о привлечении банков к ответственности необходимо учитывать фактические обстоятельства получения электронных документов, установленный порядок электронного взаимодействия и положения статьи 6.1 Кодекса.

Мой комментарий: ФНС разъяснила свою позицию по вопросу о том, с какого момента начинается течение срока, отводимого на исполнение требования налоговиков, если электронный документ фактически поступил в банк, но в нерабочее время (ночью, в выходной или праздник).

Формальный подход (когда моментом получения считается момент поступления требования в систему банка, даже в нерабочее время) предлагается заменить на реальный, когда моментом получения считается момент, когда банк может реально приступить к обработке документа в рамках своего рабочего времени.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=537500

Банк России установил порядок направления налоговым органом оператору платформы цифрового рубля в электронной форме отдельных документов налогового органа

Банк России указанием от 12 января 2026 года №7273-У установил:

• Порядок направления налоговым органом оператору платформы цифрового рубля в электронной форме решения налогового органа о приостановлении операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации или решения об отмене приостановления операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации;
  
  
• Порядок направления оператором платформы цифрового рубля в налоговый орган в электронной форме сообщения, содержащего сведения об остатках цифровых рублей на счете цифрового рубля, операции по которому приостановлены;
  
  
• Порядок определения даты и времени получения оператором платформы цифрового рубля решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счету цифрового рубля в электронной форме.

Указание вступит в силу с 1 июля 2026 года.

Налоговый орган должен направить оператору платформы цифрового рубля (оператор платформы) в электронной форме решение о приостановлении операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации (решение о приостановлении операций) или решение об отмене приостановления операций по счету цифрового рубля налогоплательщика-организации (документы налогового органа) с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия, правила функционирования которой установлены Положением о единой системе межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ), через ФНС России (п.1).

После получения от налогового органа решения о приостановлении операций оператор платформы направляет в электронной форме с использованием СМЭВ в налоговый орган сообщение, содержащее сведения об остатках цифровых рублей на счете, операции по которому приостановлены (сообщение оператора платформы) (п.2).

Документы налогового органа и сообщение оператора платформы направляются с использованием СМЭВ в составе пакета электронных документов, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) (п.5).

Проверка подлинности УКЭП ФНС России и оператора платформы проводится в СМЭВ в соответствии с пунктами 55 - 57 Технических требований к взаимодействию информационных систем в единой системе межведомственного электронного взаимодействия, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 23 июня 2015 года №21 (п.6).
 
Оператор платформы должен в отношении поступивших документов налогового органа провести проверку форматов документов на соответствие форматам (далее - проверка документов налогового органа) (п.7).

По результатам проверки оператор направляет в налоговый орган с использованием СМЭВ уведомление о принятии или непринятии документов.

Налоговый орган должен в отношении поступившего сообщения оператора платформы провести проверку формата указанного сообщения на соответствие формату (п.8).

По результатам проверки сообщения налоговый орган направляет оператору с использованием СМЭВ уведомление о принятии или непринятии сообщения.

Датой и временем получения оператором решения о приостановлении операций считаются дата и время завершения оператором проверки решения о приостановлении операций на соответствие форматам документов налогового органа (п.9).

Мой комментарий: Пункт 9 Указания устанавливает, что датой и временем получения оператором решения о приостановлении операций считаются дата и время завершения им проверки решения на соответствие форматам.

Это создает парадоксальную ситуацию:

• Юридически решение считается полученным только после его успешной проверки оператором;
  
  
• До этого момента оператор формально не считается уведомленным, и блокировка не наступает;
  
  
• Однако технически документ уже поступил в систему оператора и находится в обработке!

За то время, пока система проверяет формат (пусть даже в пределах одного рабочего дня), налогоплательщик может инициировать расходные операции, которые формально не будут заблокированы, так как решение еще не «получено» в трактовке Указания.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=537272

Порядок обмена информацией между Федеральной налоговой службой, уполномоченными банками и государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ» при передаче информации по их запросам

Федеральная налоговая служба России приказом от 4 февраля 2026 года №ЕД-1-14/68@ утвердила «Порядок обмена информацией между Федеральной налоговой службой, уполномоченными банками и государственной корпорацией развития "ВЭБ.РФ" при передаче им как агентам валютного контроля по их запросам информации, подтверждающей уведомление (неуведомление) резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и/или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в электронном виде».

Обмен информацией между Федеральной налоговой службой, уполномоченными банками, государственной корпорацией развития «ВЭБ.РФ» при передаче им как агентам валютного контроля по их запросам информации, подтверждающей уведомление (неуведомление), налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и/или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, в электронном виде осуществляется посредством использования единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) в соответствии с Положением о единой системе межведомственного электронного взаимодействия (п.1).

При обмене информацией используются следующие электронные документы (п.2):

• Запрос уполномоченных банков и государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" о предоставлении информации, подтверждающей уведомление (неуведомление) резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и/или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (далее - запрос);
  
  
• Справка о факте уведомления (неуведомления) резидентом налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) в банке и/или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ (далее - справка).

Форматы электронных документов, используемых при обмене информацией, разрабатываются в соответствии с техническими требованиями к взаимодействию информационных систем в единой СМЭВ, утвержденными приказом Министерства связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 23.06.2015 №210 (п.3).

По каждому запросу формируется отдельный электронный документ, который подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) уполномоченного банка, государственной корпорации развития «ВЭБ.РФ» (п.4).

По итогам рассмотрения поступившего запроса Федеральная налоговая служба направляет уполномоченному банку, государственной корпорации развития "ВЭБ.РФ" справку, подписанную УКЭП ФНС России (п.5).

Мой комментарий: Приказ утверждает порядок обмена информацией между тремя субъектами:

• ФНС России;
  
  
• уполномоченные банки,
  
  
• госкорпорация развития «ВЭБ.РФ».

Все они выступают в роли агентов валютного контроля (для банков и ВЭБ.РФ — применительно к их полномочиям).

Обмен инициируется по запросам агентов валютного контроля (банков, ВЭБ.РФ). Цель запроса – выяснить, уведомил ли резидент налоговый орган по месту своего учета об открытии счета (вклада) в банке/иной организации финансового рынка за пределами России.

Порядок направлен на оперативное получение агентами валютного контроля достоверной информации от ФНС. Это позволяет банкам и ВЭБ.РФ:

• Проверять легальность зарубежных счетов резидентов;
  
  
• Выявлять нарушения (неуведомление об открытии счета);
  
  
• Принимать меры в рамках валютного законодательства.

Источник: Кодекс
https://docs.cntd.ru/document/1318041719?marker=6580IP&utm_source=news&utm_medium=email&utm_campaign=rubric_901935063 

ФНС о квалификации правонарушения «непредставление документов и (или) информации по запросам налоговых органов для установления отсутствия обязанности представления отчетов по зарубежным счетам»

Федеральная налоговая служба (ФНС) в своём письме от 12 ноября 2025 г. №ШЮ-4-17/10137@, «в целях предотвращения формирования неудовлетворительной судебной практики по вопросу привлечения резидентов к административной ответственности по части 6 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) за непредставление документов и (или) информации по запросом налоговых органов для установления отсутствия обязанности представления отчетов по зарубежным счетам», сообщила, что «непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом (должностным лицом) его законной деятельности, либо представление таких сведений (информации) в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность, предусмотренную статьей 19.7 КоАП РФ».

Как пояснила ФНС, квалификация правонарушения, связанного с непредставлением (неполным представлением) документов и/или информации по запросам налоговых органов, по части 6 статьи 15.25 КоАП, является неправомерной. 

Для справки: Частью 6 статьи 15.25 КоАП установлена ответственность за несоблюдение порядка представления отчетов и (или) подтверждающих документов.

Порядок представления физлицами-резидентами налоговым органам отчётов с подтверждающими документами о движении финансовых активов по зарубежным счетам установлен Правительством.

Непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений, представление которых предусмотрено законом и необходимо для осуществления этим органом его законной деятельности, либо представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде влечет административную ответственность по статье 19.7 КоАП.

Мой комментарий: Письмо Федеральной налоговой службы направлено на корректировку сложившейся правоприменительной практики. Фактически признаётся, что налоговые органы на местах ранее допускали системную ошибку, квалифицируя непредставление документов по запросам (в рамках камеральных или иных проверок) по более строгой статье валютного законодательства.

ФНС разграничивает два состава правонарушений, которые ранее ошибочно смешивались. Если налоговый орган запрашивает документы для того, чтобы установить, была ли у резидента обязанность представлять отчеты (например, по валютным счетам), и резидент эти документы не предоставил, - то это не является нарушением валютного законодательства (ст. 15.25), а является нарушением порядка взаимодействия с госорганом (ст. 19.7).

Источник: Гарант 
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/413493688/ 

Определен порядок представления в ФНС сведений, внесенных в Единую федеральную государственную информационную систему о землях сельскохозяйственного назначения

Федеральная налоговая служба (ФНС) приказом от 12 января 2026 г. №ЕД-1-21/1@ утвердила «Порядок представления в налоговый орган сведений, внесенных в Единую федеральную государственную информационную систему  (ЕФГИС) о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий, о фактическом использовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме».

Приказ вступит в силу с 1 января 2027 года.

Представление сведений осуществляется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) (п.2) оператором ЕФГИС в Федеральную налоговую службу, а также по запросу налогового органа, содержащему кадастровый номер земельного участка, о котором запрашиваются сведения (п.3).

В случае технической невозможности представления сведений с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия они могут представляться по электронной почте или на электронных носителях по выбору оператора ЕФГИС (п.4).

При представлении сведений на электронных носителях сформированные файлы со сведениями передаются в виде архивного файла, содержащегося на электронном носителе (п.5).

Передача (доставка) электронного носителя осуществляется с сопроводительным письмом оператора ЕФГИС. При этом электронные носители сведений помещаются в упаковку, исключающую возможность их повреждения или извлечения информации из нее без нарушения целостности упаковки.

Мой комментарий: Для ФНС снижаются трудозатраты на истребование информации и проведение контрольных мероприятий. Налоговая база будет корректироваться на основе данных из авторитетного источника (ЕФГИС).

Порядок предусматривает резервные каналы связи на случай «технической невозможности» - оператор ЕФГИС может в таком случае отправить данные по электронной почте или на физическом носителе. Это разумная подстраховка, чтобы процесс не останавливался из-за сбоев в СМЭВ. Фраза «по выбору оператора» оставляет оператору свободу действий в нештатной ситуации.

Требование упаковывать электронные носители так, чтобы исключить «извлечение информации без нарушения целостности упаковки», является мерой физической безопасности. Это защищает данные от перехвата или подмены на этапе курьерской доставки (что особенно актуально при передаче флеш-накопителей или дисков). 

Источник: Консультант Плюс 
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=526448

Определен порядок представления в ФНС сведений, внесенных в Единую федеральную государственную информационную систему о землях сельскохозяйственного назначения

Федеральная налоговая служба (ФНС) приказом от 12 января 2026 г. №ЕД-1-21/1@ утвердила «Порядок представления в налоговый орган сведений, внесенных в Единую федеральную государственную информационную систему  (ЕФГИС) о землях сельскохозяйственного назначения и землях, используемых или предоставленных для ведения сельского хозяйства в составе земель иных категорий, о фактическом использовании для сельскохозяйственного производства земельного участка, принадлежащего организации или физическому лицу на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, отнесенного к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах (за исключением земельных участков, указанных в абзацах четвертом и пятом подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации), в электронной форме».

Приказ вступит в силу с 1 января 2027 года.

Представление сведений осуществляется с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) (п.2) оператором ЕФГИС в Федеральную налоговую службу, а также по запросу налогового органа, содержащему кадастровый номер земельного участка, о котором запрашиваются сведения (п.3).

В случае технической невозможности представления сведений с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия они могут представляться по электронной почте или на электронных носителях по выбору оператора ЕФГИС (п.4).

При представлении сведений на электронных носителях сформированные файлы со сведениями передаются в виде архивного файла, содержащегося на электронном носителе (п.5).

Передача (доставка) электронного носителя осуществляется с сопроводительным письмом оператора ЕФГИС. При этом электронные носители сведений помещаются в упаковку, исключающую возможность их повреждения или извлечения информации из нее без нарушения целостности упаковки.

Мой комментарий: Для ФНС снижаются трудозатраты на истребование информации и проведение контрольных мероприятий. Налоговая база будет корректироваться на основе данных из авторитетного источника (ЕФГИС).

Порядок предусматривает резервные каналы связи на случай «технической невозможности». Оператор ЕФГИС может в таком случае отправить данные по электронной почте или на физическом носителе. Это разумная подстраховка, чтобы процесс не останавливался из-за сбоев в СМЭВ. Фраза «по выбору оператора» оставляет оператору свободу действий во нештатной ситуации.

Требование упаковывать электронные носители так, чтобы исключить «извлечение информации без нарушения целостности упаковки», является мерой физической безопасности. Это защищает данные от перехвата или подмены на этапе курьерской доставки (что особенно актуально при передаче флеш-накопителей или дисков). 

Источник: Консультант Плюс 
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=526448

Налоговая служба разъяснила, как переходить на электронные перевозочные документы

На своем сайте Федеральная налоговая служба (ФНС России) разместила информацию о том, что с 1 сентября 2026 года все участники перевозок вне зависимости от сферы деятельности должны оформлять в электронном виде:

• Транспортные накладные; 
  
  
• Заказы или заявки на перевозку; 
  
  
• Экспедиторские документы; 
  
  
• Железнодорожные накладные и 
  
  
• Грузовые накладные при авиаперевозках. 

Соответствующие изменения были внесены федеральным законом от 7 июня 2025 № 140-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О транспортно-экспедиционной деятельности»». Оформление бумажных документов допускается только в отдельных случаях, список которых определяет Минтранс России.

Для справки: Приказом Минтранса России от 21 ноября 2025 года №407 определены случаи, при которых транспортная железнодорожная накладная оформляется на бумажном носителе. ( https://rusrim.blogspot.com/2026/01/blog-post_26.html ).

Налоговый орган отметил, что переход прямо сейчас на использование электронных перевозочных документов (ЭПД) позволит коммерческим организациям протестировать технологию и подготовиться к обязательному новому порядку, вводимому с 1 сентября 2026 года. Кроме того, использование ЭПД дает ряд преимуществ, позволяющих заинтересованным сторонам сэкономить время и деньги, а также снизить риски:

• Сокращаются расходы на обслуживание техники для печати документов, покупку бумаги и оплату курьеров; 
  
  
• Электронные документы нельзя потерять - они хранятся в государственной информационной системе (ГИС) ЭПД и у операторов информационных систем (ИС) ЭПД; 
  
  
• Оплата за перевозку приходит в среднем на 20 дней быстрее, поскольку не нужно отправлять бумажный оригинал транспортной накладной грузоотправителю; 
  
  
• Все участники перевозки работают с одним и тем же документом - изменения появляются одновременно, а процесс взаиморасчетов ускоряется; 
  
  
• Упрощается доступ контрольно-надзорных органов к информации о перевозке и грузах, что снижает количество запросов к бизнесу.

Чтобы перейти на электронные перевозочные документы, необходимо получить сертификат квалифицированной электронной подписи (КЭП) на руководителя (индивидуального предпринимателя) или сертификат квалифицированной электронной подписи и оформить машиночитаемую доверенность (МЧД) для сотрудников. 

Затем следует подключиться к одному из аккредитованных операторов ИС ЭПД - организации, которая предоставляет услуги по передаче электронных перевозочных документов между участниками перевозки и в ГИС ЭПД. Перечень аккредитованных операторов размещен на сайте Минтранса России. 

Третий шаг - предоставить доступ к сервису сотрудникам компании и назначить администратора; при необходимости - подключить водителей.

Мой комментарий: Налоговый орган очередной раз призывает все коммерческие организации заблаговременно начать подготовку к работе по новым правилам. Это позволит не только избежать штрафов и срывов поставок после 1 сентября 2026 года, но и получить конкурентное преимущество за счёт более высокой эффективности и отлаженности процессов.

Следует иметь в виду, что, помимо преимуществ, у организаций появляется и ряд рисков. Главный риск, с моей точки зрения, заключается в том, что при переходе на электронные перевозочные документы и их централизованное хранение, у ФНС появляются огромные возможности для того, чтобы оперативно и в автоматизированном режиме контролировать всю цепочку перевозок, выявляя нестыковки и противоречия в документах и информации. 

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=525041

Арбитражная практика: Использование ИИ не может быть поводом для снижения гарантий для граждан или какого-либо ухудшения их положения

Арбитражный суд Волгоградской области в июле 2025 года рассмотрел дело №А12-8377/2025, в котором общество ООО «Дегустаторстрой» просило признать частично недействительным ненормативный правовой акт Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Волгоградской области. 

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд при рассмотрении дела в декабре 2025 года дал оценку некоторым доводам участников спора, и в том числе высказался по поводу использования искусственного интеллекта (ИИ) налоговой службой.

Суть спора

Общество ООО «Дегустаторстрой» обратилось в Арбитражный суд Волгоградской
области с заявлением, в котором просило:

• Признать недействительным требование инспекции ФНС в части пени, начисленной за период с 28.07.2020 г. по 19.12.2024 г. включительно, на сумму более 926 тыс. рублей;
  
  
• Обязать инспекцию устранить допущенные нарушения прав и законных интересов общества, возвратить на единый налоговый счет (ЕНС) общества пени.

В обоснование своей позиции общество указало, что оспариваемое требование было выставлено повторно, поскольку пени уже были начислены на сумму недоимки по налогам, указанную в требовании №14115 от 27.11.2024.

Решением Арбитражного суда Волгоградской области в августе 2025 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Позиция Двенадцатого арбитражного апелляционного суда

Двенадцатый арбитражный апелляционный суд рассмотрел дело в декабре 2025 года, признал решение суда первой инстанции законным, однако счел необходимым дать оценку некоторым доводам участников спора.

Суд отметил, что представитель налогового органа сделал в ходе дачи пояснений при рассмотрении спора в суде апелляционной инстанции несколько заявлений, демонстрирующих неправильное понимание положений налогового законодательства и своих процессуальных обязанностей.

Представитель инспекции настаивал на том, что пеня - это штрафная санкция. Апелляционный суд обратил внимание налогового органа на неправильное понимание природы данного вида неустойки, которая носит компенсационный характер.

Также представитель инспекции утверждал, что Налоговый кодекс РФ не предусматривает предоставление расчета сумм пени, и, соответственно, у налогового органа нет такой обязанности. В подтверждение данного утверждения представитель ФНС ссылался на то обстоятельство, что сами доначисления производятся автоматически информационной системой и другим территориальным подразделением налоговой службы, а с введением единого налогового счета отпала даже необходимость указывать в актах налогового органа суммы пени.

Суд подчеркнул, что позиция налогового органа относительно данного вопроса ошибочна и противоречит декларируемым подходам ФНС РФ к добросовестному администрированию и требованиям действующих законов, поскольку правила добросовестного администрирования и распределение обязанности доказывания в процессе требуют, чтобы действия и акты налогового органа вызывали доверие, а это предполагает, что они доступны для понимания и обоснованы. При возникновении спора любые начисления спорных сумм подлежат проверке, и сделать их доступными и понятными для этих целей - обязанность именно налогового органа (ст. 65 и ч. 5 ст. 200 АПК РФ).

Суд также обратил внимание на то, что налоговый орган является единым ведомством, и то, как организационно распределены функции внутри него между его структурными подразделениями, не меняет процессуальных обязанностей обосновать перед судом правильность произведенных начислений тем подразделением, которое выступает стороной спора.

По мнению суда, использование для расчетов начислений искусственного «интеллекта» (далее - ИИ) не является основанием презюмировать правильность произведенных расчетов и не снимает с налогового органа ответственность за полученный результат.

Суд признал, что внедрение ИИ - свершившийся и необратимый факт, но считает, что использование ИИ не может служить поводом для снижения гарантий для граждан или какого-либо ухудшения их положения.

Изложенная суду позиция налогового органа строится на том, что имеет место полная автоматизация процесса расчетов начислений, который не должен подвергаться проверке, поскольку фактически недоступен пониманию.

Апелляционный суд считает, что все начисления, которые будут недоступны пониманию, проверке и оценке со стороны суда априори являются незаконными. Нет ни правовых, ни фактических оснований для презумпции правильности расчетов, произведенных при помощи программного обеспечения.

Суд отметил, что ИИ не является субъектом; это инструмент, который не может вытеснить человека и должен использоваться под контролем ответственного лица. Поэтому внедрение в деятельность налоговых органов ИИ и исключение из текста принимаемых налоговым органом актов указания сумм пеней не снимают с налогового органа ответственности за результат и процессуальных обязанностей по доказыванию правильности начислений.

Соответственно, правомерными являются притязания налогоплательщика на то, чтобы инспекция предоставила ему в доступной форме объяснение, каким образом произведено начисление спорных сумм. Суд первой инстанции не должен был оставлять указанный довод без внимания. Расчеты спорных сумм подлежали проверке. Указанный недостаток апелляционным судом был компенсирован.

Вместе с тем, апелляционный суд признал за налоговым органом само право произвести дополнительные начисления пени при условии соблюдения установленных сроков и процедур.

Мой комментарий: Из анализа позиции апелляционного суда по поводу использования ФНС в своей работе искусственного интеллекта (и даже шире – средств автоматизации вообще) можно сделать следующие выводы:

• Суд недвусмысленно сказал, что использование автоматизированных систем (включая ИИ) для расчетов не создает презумпции их правильности. Ответственность за результат, каким бы способом он ни был получен (вручную или программой), несет налоговый орган как сторона спора;
  
  
• Аргумент представителя ФНС о том, что расчеты производит «другое подразделение» или «автоматическая система», и что они недоступны для понимания, был признан судом несостоятельным. Суд напомнил, что в силу ст. 65 и 200 АПК РФ, именно государственный орган обязан доказать законность и обоснованность своих ненормативных актов. Внутреннее перераспределение функций (передача расчета ИИ) не отменяет этой обязанности; расчет должен быть понятен суду и налогоплательщику. Любые начисления, недоступные пониманию и проверке, априори являются незаконными;

Решение первой инстанции оставлено в силе только потому, что на апелляции суд самостоятельно восполнил пробел, истребовав расчет у ФНС, проверив его и дав сторонам возможность с ним ознакомиться. Налогоплательщик, проверив расчет, ошибок в нём не нашел.

Источник: Официальный сайт Верховного Суда Российской Федерации / Электронное правосудие по экономическим спорам
http://www.arbitr.ru/ 

К 2029 году ФНС откажется от приема бумажной отчётности и переведет бизнес на применение исключительно электронных счетов-фактур

В ходе онлайн-семинара фирмы «1С», который прошел 17 декабря 2025 года, начальник управления ЭДО Федеральной налоговой службы (ФНС России) Федор Вадимович Новиков сообщил о том, что налоговое ведомство планирует до 2029 года полностью отказаться от приема бумажной отчётности и перевести бизнес на применение исключительно электронных счетов-фактур.

Для справки: В настоящее время Налоговый Кодекс РФ допускает возможность сдачи налоговой отчетности в бумажном виде. Главное условие для сдачи налоговой отчетности на бумаге - среднесписочная численность работников организации или ИП не должна превышать 100 человек за предшествующий год.

Новиков отметил, что «бумажную отчетность продолжают сдавать малые компании (организации и ИП), как правило, находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые не видят необходимости нести расходы на оператора ЭДО и электронные сертификаты». Для этой категории пользователей ФНС будет расширять функционал бесплатных сервисов в личном кабинете налогоплательщика.

Для справки: Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

В 2027-2028 годах ФНС планирует введение обязательной сдачи отчетности в налоговые органы в электронной форме и установление обязанности выставлять счета-фактуры в электронной форме. «Переход на обязательную сдачу электронной налоговой отчетности будет осуществлен чуть раньше, поскольку значительный процент налогоплательщиков уже сдает в ФНС отчетность в электронном виде», - сообщил представитель ФНС.

Перед введением обязательного выставления счетов-фактур в электронной форме ФНС планирует запустить бесплатный сервис по обмену электронными счетами-фактурами для небольших компаний.

Мой комментарий: Текущая ситуация следующая: Отчётность в бумажной форме сейчас сдают в основном организации «малого бизнеса», находящиеся на упрощенной системе налогообложения (УСН), которые не хотят тратиться на использование услуг коммерческих операторов ЭДО. Для них предусмотрено в период до 2027 года развитие бесплатных сервисов ФНС в личном кабинете налогоплательщика (ЛКН).

Промежуточные этапы в период 2027-2028 годов предусматривают введение обязательной электронной отчетности и обязательных электронных счетов-фактур.

Конечная цель (к 2029 году) заключается в полном отказе от приема бумажной отчетности и переходе на исключительно электронные счета-фактуры.

Это не просто техническое нововведение, а завершающий этап процесса, начатого много лет назад.

Мотивы и цели ФНС следуюшие:

• Повышение эффективности и снижение затрат: Автоматизация приема и обработки данных исключает ручной ввод, ошибки сотрудников, потерю документов, снижает операционные расходы как для ФНС, так и в перспективе для бизнеса;
  
  
• Борьба с уклонением от уплаты налогов и «серыми» схемами: Электронные счета-фактуры (ЭСФ) в режиме, обрабатываемые в режиме близком к реальному времени, - мощнейший инструмент контроля. Налоговики видят всю цепочку НДС мгновенно, что резко усложняет использование фиктивных фирм-однодневок и занижение налогооблагаемой базы;
  
  
• Создание единого цифрового контура данных: Поскольку все транзакции между юрлицами и ИП будут оформляться в электронном виде, то будет создана основа для проведения сквозного анализа, эффективной аналитики и автоматического расчета налогов;
  
  
• Стимулирование цифровизации бизнеса: Государство создает фактор принуждения для перехода компаний, особенно мелких, на электронные рельсы при этом беря часть финансовых затрат на их реализацию на себя.

Последствия для бизнеса:

• Для среднего и крупного бизнеса: Фактически ничего не изменится. Эти компании уже давно работают через операторов ЭДО и обмениваются ЭСФ. Для них это лишь формальное закрепление сложившейся практики;
  
  
• Для малого бизнеса и ИП (особенно на УСН и без НДС): Это наиболее чувствительная группа. Им придется:
  
  
• ­Осваивать новые (хоть и бесплатные) сервисы;
  
  
• ­Приобретать квалифицированную электронную подпись (КЭП), если ее нет; 
  
  
• ­Менять привычные бумажные процессы. Это психологический и организационный барьер;
  
  
• ­Положительный момент: Бесплатный сервис от ФНС снимет с них финансовую нагрузку в виде абонентской платы коммерческим операторам. Это важная социальная мера со стороны государства.

Риски и вызовы:

• Цифровое неравенство: Не у всех предпринимателей, особенно в глубинке или среди людей старшего возраста, есть достаточные цифровые навыки и стабильный интернет. ФНС придется активно заниматься поддержкой и обучением;
  
  
• Надежность и безопасность: Государственный бесплатный сервис должен быть максимально устойчивым к сбоям, хакерским атакам и обладать высокой пропускной способностью. Сбои в момент сдачи отчетности могут парализовать работу тысяч компаний;
  
  
• Монополизация и зависимость: Уход от рыночных операторов ЭДО к единому госсервису создает риски монополии, что может в долгосрочной перспективе сказаться на качестве сервиса и инновациях. Однако на старте это необходимо для вовлечения малого бизнеса;
  
  
• Отсутствие выбора: У бизнеса не останется «запасного аэродрома» в виде бумаги.

Успех в первую очередь будет зависеть от качества реализации бесплатного сервиса ФНС и эффективности программы поддержки малого бизнеса. Если переход будет плавным, с понятными инструкциями и надежным софтом, это станет большим шагом вперед. Если же внедрение пройдет болезненно, это вызовет волну недовольства среди малого бизнеса.

Источник: БУХ.1С
https://buh.ru/news/fns-otkazhetsya-ot-priema-bumazhnoy-otchetnosti-i-perevedet-biznes-na-primenenie-tolko-elektronnykh-.html

ФНС о представлении в налоговые органы документов, подписанных иностранной электронной подписью

Федеральная налоговая служба (ФНС) в целях обеспечения унифицированного подхода к применению норм законодательства об электронной подписи при проведении мероприятий налогового контроля в своём письме от 17 декабря 2025 года №ЕА-4-26/11370@ изложила свою позицию по вопросу о представлении в налоговые органы документов, подписанных иностранной электронной подписью.

В соответствии с пунктом 4 статьи 7 федерального закона от 06.04.2011 №63-ФЗ «Об электронной подписи» (федеральный закон №63-ФЗ) электронные подписи, созданные в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, могут применяться в правоотношениях между участниками электронного взаимодействия на основании соглашения между такими участниками. В таком случае электронные подписи признаются действительными при условии подтверждения аккредитованной доверенной третьей стороной (ДТС), или аккредитованным удостоверяющим центром (АУЦ) соответствия электронных подписей требованиям указанного соглашения.

В случае истребования документов в рамках мероприятий налогового контроля, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, допускается представление документов, подписанных иностранной электронной подписью, при условии одновременного представления документа (например, квитанции о проверке электронной подписи), подтверждающего успешную проверку соответствующей иностранной электронной подписи ДТС либо АУЦ. Указанный подтверждающий документ должен однозначно подтверждать факт и результат проверки электронной подписи и быть подписан усиленной квалифицированной электронной подписью ДТС или АУЦ.

Для справки: В «Программе профилактики рисков причинения вреда (ущерба) охраняемым законом ценностям при осуществлении федерального государственного контроля (надзора) в сфере электронной подписи на 2026 год», утвержденной приказом Минцифры России от 19 декабря 2025 года №1219Ю указано, что «в настоящее время на территории Российской Федерации аккредитованные доверенные третьи стороны отсутствуют».

В случае необходимости дополнительно налоговым органом могут быть запрошены соглашения, предусмотренные пунктом 4 статьи 7 Федерального закона №63-ФЗ.

В соответствии с приказом ФНС России от 18.06.2025 №ЕД-7-26/535@, если документ изначально создан в формате PDF и подписан усиленной квалифицированной электронной подписью, допускается его представление по телекоммуникационным каналам связи через операторов электронного документооборота в неизменном виде в формате PDF.

Таким образом, при представлении истребуемых документов, подписанных иностранной электронной подписью, в пакет документов, направляемых в налоговый орган, включаются:

• Файл (файлы) истребуемого электронного документа в формате PDF;
  
  
• Файл (файлы) электронной подписи истребуемого электронного документа;
  
  
• Квитанция (квитанции) ДТС или АУЦ в формате PDF;
  
  
• Файл электронной подписи к квитанции (квитанциям) ДТС или АУЦ.

Пакет документов должен быть заверен усиленной квалифицированной электронной подписью проверяемого лица или усиленной квалифицированной электронной подписью его представителя.

Вышеизложенный порядок представления истребуемых документов, подписанных электронными подписями, созданными в соответствии с нормами права иностранного государства и международными стандартами, может быть уточнен в отношении электронных документов, сформированных в соответствии с методическими рекомендациями в области трансграничного электронного документооборота с отдельными государствами, публикуемыми в разделе «Электронный документооборот» официального сайта ФНС России по адресу: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/el_doc/ .

Мой комментарий: Основное условие - требование представить квитанцию от аккредитованной ДТС или АУЦ, подтверждающую успешную проверку иностранной ЭП и подписанную российской усиленной квалифицированной электронной подписью (УКЭП) этого центра.

Налоговый орган будет полагаться на проверку российского аккредитованного центра, что перекладывает техническую и правовую экспертизу на специализированную организацию.

В письме указан состав представляемого в ФНС пакета; весь пакет заверяется российской УКЭП налогоплательщика. Этим устраняется неопределённость для бухгалтеров и операторов ЭДО, минимизируя риск получения документов в неправильном формате. 

Компании, ведущие внешнеэкономическую деятельность, получают понятный и законный способ представлять в ФНС контракты, счета и иные документы, подписанные зарубежными партнёрами – при условии, что ДТС / АУЦ действительно заработают, и будут в состоянии справляться с проверкой не одних только белорусских ЭЦП :)

Чёткие технические требования минимизируют споры о форме представления документов, позволяя налоговым органам и бизнесу концентрироваться на их содержании.

Одновременно письмо ФНС стимулирует спрос на услуги российских аккредитованных ДТС/АУЦ по проверке иностранных подписей, укрепляя национальную систему доверия.

Одновременно с этим существуют потенциальные сложности, и риски. Главным недостатком подхода ФНС является то, что услуги ДТС / АУЦ продвигаются как единственный легитимный способ. Напомню, что в международном праве действует принцип – если документ признаётся в той юрисдикции, в которой он создан, у получателя документа нет причин не признавать его юридическую силу. Разумно было бы допускать многообразие способов подтверждения действительности документа в юрисдикции его создателя, и подавать услуги ДТС / АУЦ как один из допустимых вариантов.

Есть также другие проблемные вопросы:

• Налогоплательщикам необходимо заранее планировать и оплачивать услуги по проверке иностранных ЭП в российском аккредитованном центре, что добавляет время и расходы.
  
  
• Могут возникнуть сложности с проверкой экзотических или устаревших иностранных ЭП, если российские ДТС/АУЦ не будут иметь для этого технических возможностей.
  
  
• Порядок действует только для истребуемых в рамках контроля документов. Он не регламентирует, например, первичное представление иностранных документов для целей налогового учёта (НДС, расходы). Это может стать источником проблем в будущем.

Письмо ФНС помогает создавать рабочий механизм для признания иностранных ЭП в строго определённых процессуальных рамках.

Компаниям рекомендуется наладить взаимодействие с одним из российских аккредитованных ДТС/АУЦ, чтобы при необходимости быстро проверить и подготовить необходимый пакет документов.

Источник: Консультант Плюс  
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=522757

Порядок представления аудиторского заключения о консолидированной финансовой отчетности

Федеральная налоговая служба (ФНС) России приказом от 17 сентября 2025 года №ЕА-7-1/798@ утвердила «Порядок представления аудиторского заключения о консолидированной финансовой отчетности либо иного документа, составляемого по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности, а также уведомления о его представлении».

Аудиторское заключение о консолидированной финансовой отчетности либо иной документ, составляемый по результатам проверки промежуточной консолидированной финансовой отчетности аудируемого лица, вид и порядок проведения которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности, - представляется аудиторской организацией, составившей заключение, в электронной форме в формате PDF (п.1).

В документе детальное регламентирована работа с конфиденциальной информацией. Порядок учитывает различные сценарии, связанные с государственной тайной и иной секретной информацией:

• Представление заключения по отчетности, из которой из которой изъяты сведения, составляющие государственную тайну (п.2);
  
  
• Представление двух вариантов документа (полного и цензурированной копии): 
  
  
• заключение (или иной документ), составленное в отношении консолидированной финансовой отчетности, содержащей сведения, не подлежащие раскрытию в соответствии с законодательством РФ или в соответствии с решениями об определении сведений, не подлежащих раскрытию в указанной отчетности, принятыми Центральным банком РФ и иными уполномоченными органами в установленном законодательством РФ порядке, - а также 
  
  
• заключение (иной документ), составленное (составленный) в отношении консолидированной финансовой отчетности, из которой изъяты указанные сведения (п.3);
  
  
• Представление заключения по отчетности, которая полностью не подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с решениями о том, что указанная отчетность не подлежит раскрытию, принятыми Центральным банком Российской Федерации и иными уполномоченными органами в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Уведомление о представлении заключения либо иного документа представляется аудиторской организацией в электронной форме по установленному формату (п.5).

Заключение (иной документ) представляется в налоговый орган по месту нахождения аудиторской организации одновременно с уведомлением (п.6).

Уведомление, направляемое в налоговый орган аудиторской организацией, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью лица, обладающего правом подписи такого документа (п.7).

Представление указанных документов осуществляется по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в порядке, установленном приказом ФНС России от 16 июля 2020 г. №ЕД-7-2/448@ «Об утверждении Порядка направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи».

Мой комментарий: Обязанность по представлению заключения в ФНС возложена непосредственно на аудиторскую организацию, а не на аудируемое лицо (компанию, чью отчетность проверяли). Это кардинально меняет процесс и повышает ответственность аудиторов.

Документ предусматривает исключительно электронный документооборот через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП). Это исключает бумажный вариант и требует от аудиторских компаний соответствующей технической готовности.

Процедура требует одновременной подачи двух файлов:

• Основного документа: Аудиторское заключение или иной документ в формате PDF;
  
  
• Сопроводительного документа: Специальное уведомление по установленному формату (в машиночитаемом виде, не PDF), которое выполняет роль описи и заявления.

Аудиторским компаниям стоит подумать о том, чтобы:

• Внедрить процедуру, при которой факт отправки и получения квитанции от ФНС фиксировался и учитывался во внутренних системах учета;
  
  
• Обеспечить сохранность не только самих аудиторских заключений, но и отправленных уведомлений и полученные от ФНС квитанций. Они будут служить доказательствами надлежащего исполнения обязанности в случае возникновения претензий со стороны регулятора.

Утвержденный Порядок - это важный шаг к повышению прозрачности и контролю за качеством аудита консолидированной отчетности. Для аудиторских компаний он означает возникновение новой прямой обязанности перед государством, а также автоматизацию и формализацию процесса.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=518660

ФНС: О правомерности представления налоговых деклараций (расчетов) посредством интернет-сервиса «Электронные заказные письма», предоставляемого АО «Почта России»

Федеральная налоговая служба, в связи с запросами от УФНС России по субъектам Российской Федерации по вопросу правомерности представления налоговых деклараций (расчетов) посредством интернет-сервиса «Электронные заказные письма», предоставляемого АО «Почта России», в своём письме от 3 сентября 2025 г. №АБ-4-19/8039@ отметила следующее:

• Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового кодекса РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога;
  
  
• В соответствии с пунктом 4 статьи 80 НК, налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения, передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика;
  
  
• В соответствии с пунктом 5 статьи 80 НК, на налоговой декларации должна быть проставлена собственноручная подпись налогоплательщика или его представителя по доверенности в случае направления документов на бумаге или усиленная квалифицированная электронная подпись (УКЭП) в случае предоставления сведений в электронном виде.

Прием налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме осуществляется, если заявитель взаимодействует с налоговым органом в электронной форме по ТКС и зарегистрирован в качестве участника электронного документооборота с использованием технических средств автоматического создания (проверки) УКЭП в налоговом органе, а также если заявитель передал в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика или через Единый портал налоговую декларацию (расчет), подписанную усиленной неквалифицированной (далее - УНЭП) (квалифицированной) электронной подписью.

Таким образом, прием территориальными налоговыми органами налоговых расчетов, направляемых посредством интернет-сервиса «Электронные заказные письма», предоставляемого АО «Почта России», не соответствует способам приема налоговых деклараций, установленным нормативными правовыми актами. 

Кроме того, предоставление в территориальные налоговые органы налоговых деклараций (расчетов) с любым иным воспроизведением подписи, кроме собственноручной или УКЭП и УНЭП, законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=513848

Федеральная налоговая служба утвердила «План мероприятий по прекращению приёма обращений через оператора электронного документооборота»

Федеральная налоговая служба (ФНС) в своем письме от 20 мая 2025 года №26-1-05/0038@ сообщила о том, что с 1 ноября 2025 года будет прекращен приема обращений, направленных по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота и закрытию 02 типа документооборота.

Распоряжением ФНС России от 6 марта 2025 №62@ в целях обеспечения бесшовного перехода был утвержден «План мероприятий по прекращению приема обращений, направленных по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота и закрытию 02 типа документооборота», 

Типы документооборота, утвержденные приказом ФНС РФ от 30.11.2010 N ММВ-7-6/664@ (ред. от 11.07.2023) «Об утверждении Справочника типов документооборота (СТДО)»
   
02.  ОбращениеНП  Документооборот по осуществлению письменных обращений абонентов в налоговые органы с 01.11.2025

Планом мероприятий, в том числе, предусмотрены следующие изменения в части касающейся пункта 3.1.3.2 «Унифицированного формата транспортного контейнера при информационном взаимодействии с приемными комплексами налоговых органов по телекоммуникационным каналам связи с использованием электронной цифровой подписи», утвержденного приказом ФНС России от 09.11.2010 №ММВ-7-6/535@:

• с 01.07.2025 - уменьшение размера транспортного контейнера для документов, передаваемых в рамках документооборота по осуществлению письменных обращений абонентов в налоговые органы с 5 мегабайт до 1 мегабайта;
  
  
• с 01.10.2025 - исключение возможности прикладывать приложения к обращению;
  
  
• с 01.11.2025 - исключение пункта 3.1.3.2. и приложения №5 к «Унифицированному формату транспортного контейнера».

ФНС отметила, что для автоматического взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов в рамках налогового администрирования по телекоммуникационным каналам связи реализованы различные типы документооборота, которые автоматически взаимодействуют с прикладными подсистемами АИС «Налог-3» - получателями документов.

Кроме того, для направления обращений в электронном виде в адрес налогового органа налогоплательщики могут использовать федеральную информационную систему «Платформа обратной связи» ЕПГУ (реализована Минцифры России), Личные кабинеты налогоплательщика, а также иные электронные сервисы.

С учетом изложенного ФНС России просила операторов электронного документооборота спланировать работу по информированию налогоплательщиков по доступным альтернативным способам направления обращений в ФНС России и обеспечить необходимые доработки соответствующего программного обеспечения.

Источник: Гарант
https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/412193322/ 

С 1 января 2026 года налогоплательщикам будет выдаваться новый документ о постановке на учет

Российское законодательство иногда настолько быстро трансформируется, что не успеваешь всё «отловить» :(

Федеральный закон от 8 августа 2024 года №259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» исключил из статьи 11 «Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе» следующие виды документов, которые подтверждали факт постановки на учет в налоговом органе:

• свидетельство о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет российской организации, иностранной организации, физического лица в налоговом органе соответственно по месту нахождения российской организации, месту нахождения международной организации, по месту осуществления иностранной организацией деятельности на территории Российской Федерации через свое обособленное подразделение, по месту жительства физического лица;
  
  
• уведомление о постановке на учет в налоговом органе - документ, подтверждающий постановку на учет в налоговом органе организации или физического лица, в том числе индивидуального предпринимателя, по основаниям, установленным настоящим Кодексом, за исключением оснований, по которым настоящим Кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Теперь будет использоваться единый для всех документ – выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН).

Документ, подтверждающий постановку на учет (снятие с учета) в налоговом органе - выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков, содержащая сведения о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе организации или физического лица по соответствующему основанию, установленному настоящим Кодексом. 

Документами, подтверждающими постановку на учет в налоговом органе, также являются:

• Выписка из единого государственного реестра юридических лиц, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе российской организации по месту ее нахождения, месту нахождения филиала (представительства); 
  
  
• Сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной некоммерческой неправительственной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через отделение; 
  
  
• Выписка из государственного реестра аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации по месту осуществления ею деятельности на территории Российской Федерации через аккредитованные филиал, представительство; 
  
  
• Выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащая сведения о постановке на учет в налоговом органе индивидуального предпринимателя по месту его жительства.

16 июля 2025 года Федеральная налоговая служба на своём сайте ( https://nalog.gov.ru ) проинформировала налогоплательщиков о том, что «со следующего года факт учета организаций, предпринимателей и граждан в налоговых органах будет подтверждаться единым для всех лиц документом - выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Этот документ содержит сведения об учете лица в налоговом органе (ИНН, наименование/Ф.И.О., сведения об объекте учета, дате постановки (снятия), налоговом органе, где лицо стоит на учете). При этом налоговые органы больше не будут выдавать свидетельства и уведомления о постановке на учет (снятии с учета).».

Для получения выписки можно представить запрос в любой налоговый орган:

• В электронном виде - через личный кабинет налогоплательщика, с помощью сервиса «Узнай свой ИНН» или портал Госуслуг. Направляемая в ответ электронная выписка подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью и равнозначна выписке на бумаге;
  
  
• На бумаге - лично (через представителя) или заказным письмом по почте.

Ответ будет направлен тем же способом, каким был направлен запрос, в течение пяти дней.

ФНС предупредила, что менять ранее выданные свидетельства и уведомления не нужно, они остаются действительными. Как и прежде, физические лица могут узнать свой ИНН и моментально получить электронную выписку о нем на сайте ФНС России. Для этого нужно запросить ИНН и пройти по ссылке «Получить выписку».

При постановке на учет (снятии с учета) налоговые органы будут выдавать выписку как физическим, так и юридическим лицам без запроса:

• Российским и иностранным организациям - по месту нахождения, месту осуществления деятельности через обособленное подразделение;
  
  
• Иностранным лицам, осуществляющим электронную торговлю или оказывающим электронные услуги в РФ;
  
  
• Физическим лицам в качестве нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих или на основании заявления о постановке на учет в налоговом органе либо сведений о выплаченном доходе.

Федеральная налоговая служба отметила, что «таким образом, выписка заменит свидетельство ИНН и уведомления о постановке на учет, снятии с учета, например, по месту нахождения имущества. Иными словами, хранить свидетельства и уведомления более не требуется, равно как и посещать для их получения налоговые органы: получить актуальную информацию из реестра налогоплательщиков о себе можно в любое время с помощью электронных сервисов.

Новый порядок сократит бумажный документооборот и сделает взаимодействие с ФНС России удобнее, сокращая визиты налогоплательщиков в налоговый орган.»

Мой комментарий: Итак, очередные «документы личного хранения» перестанут создаваться и, соответственно, хранится на бумажных носителях. 

Источник: Консультант Плюс
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=482529
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=510041

ФНС будет по запросу предоставлять результаты анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности

Федеральный закон от 23.07.2025 №254-ФЗ «О внесении изменения в Закон Российской Федерации «О налоговых органах Российской Федерации»» уточнил полномочия Федеральной налоговой службы (ФНС России).

В пояснительной записке к законопроекту отмечается, что в настоящее время ФНС России «является администратором государственных информационных систем, содержащих информацию о субъектах предпринимательской деятельности, а также обеспечивает существование аналитических баз данных, используемых в принятии решений различными органами власти и ведомствами. Поскольку оценка хозяйствующих субъектов прямо влияет на качество принятия решений, анализа и прогнозирования экономических показателей как государственными органами, так и самими экономическими субъектами, дальнейшее совершенствование регламентации полномочий федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, представляется обоснованным и целесообразным». 

Для справки: Техническое решение и методика проведения оценки уже разработаны. С 15 марта 2023 года в рамках проведения эксперимента по апробации сервиса начал функционировать «Сервис оценки юридических лиц», который обеспечивает автоматизированный анализ финансово-хозяйственного состояния юридического лица и иной информации, характеризующей его деятельность, и получение выписки с результатами проведенной оценки. 

Сервис оценки юридических лиц доступен для всех компаний, соответственно, каждому юридическому лицу заранее известен результат оценки его финансово-хозяйственного состояния. Более того, в качестве защиты интересов юридических лиц в случае несогласия организаций с рассчитанными данными на сервисе оценки ФНС России предусмотрена возможность направить запрос на корректировку в свободной форме с приложением документов, подтверждающих необходимость корректировки, с последующим получением новой выписки с корректными данными.

С марта 2023 г. по сентябрь 2024 г. сервисом воспользовались более 63 тысяч юридических лиц. Результаты работы сервиса оценки юридических лиц используются предприятиями в рамках преддоговорных проверок контрагентов и при проведении закупочных процедур. 

В ФНС России поступают запросы о заключении соглашений, предусматривающих предоставление сведений о результатах оценки юридических лиц. 

Во всех таких случаях инициаторами заключения соглашений выступают пользователи, а получаемые данные из сервиса оценки юридических лиц планируется использовать, в том числе в целях обеспечения безопасного расходования бюджетных средств, выделяемых для обеспечения обороноспособности и исполнения государственного оборонного заказа, а также в рамках исполнения законодательно возложенных на ведомства функций, таких как предоставление региональных налоговых льгот.

Закон Российской Федерации от 21 марта 1991 года №943-I «О налоговых органах Российской Федерации» дополнен статьей 6.3, в которой установлено, что ФНС проводит анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя), формирует его результаты для их предоставления в виде выписки юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю) по его запросу и (или) в случаях, предусмотренных федеральными законами, по запросу иного лица.

В целях статьи 6.3 используются следующие толкования терминов:

• под анализом (оценкой) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) понимается исследование, проводимое ФНС, в целях подтверждения соответствия показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о юридическом лице (об индивидуальном предпринимателе), имеющихся у налогового органа, критериям, содержащимся в составе методик проведения указанного анализа (оценки);
  
  
• под результатом анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя) понимается вывод о соответствии либо несоответствии показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, налоговых деклараций (расчетов) и иных сведений о юридическом лице (об индивидуальном предпринимателе), имеющихся у налогового органа, критериям, содержащимся в составе методик проведения указанного анализа (оценки).

В случае несогласия с содержащимися в выписке результатами анализа (оценки) юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) вправе направить заявление о их корректировке с приложением документов, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.

Выписка до её передачи иному лицу, направившему запрос, предоставляется юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю), сведения о финансово-хозяйственной деятельности которого подвергались анализу (оценке) - не позднее одного рабочего дня, следующего за днем ее формирования. В этом случае юридическое лицо (индивидуальный предприниматель) в течение пяти рабочих дней со дня предоставления ему выписки вправе направить в ФНС заявление об корректировке сведений, с приложением документов, подтверждающих обоснованность внесения корректировок.

ФНС осуществляет корректировку результатов анализа (оценки) или отказывает в осуществлении корректировки с обоснованием причин такого отказа в течение пяти рабочих дней со дня получения заявления о корректировке.

В случае направления юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) заявления о корректировке результатов анализа (оценки) выписка подлежит передаче иному лицу, направившему запрос, не позднее одного рабочего дня по истечении десяти рабочих дней со дня ее предоставления юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю).

В случае, если юридическим лицом (индивидуальным предпринимателем) заявление о корректировке не направлялось, выписка подлежит передаче иному лицу, направившему запрос, не позднее одного рабочего дня по истечении пяти рабочих дней со дня ее предоставления юридическому лицу (индивидуальному предпринимателю).

ФНС утверждаются:

• Методики проведения анализа (оценки) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридического лица (индивидуального предпринимателя);
  
  
• Порядок направления запроса о проведении анализа (оценки) и предоставления его результатов;
  
  
• Формы (форматы) запроса о проведении анализа (оценки) и выписки с его результатами.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2026 года.

Мой комментарий: Законом закреплена правомочность проведения такого анализа ФНС
и представления его по запросу третьим лицам. Это означает, что налоговым органам придётся тщательно документировать такую работу, и прежде всего - порядок предоставления данной информации самой организации, иначе конфликты по этому поводу будут неизбежны.

Источник: Консультант Плюс / сайт Государственной Думы
https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=510554
https://sozd.duma.gov.ru/download/1f02b354-9835-6900-9419-8fa0af132170 

Арбитражная практика: Действия налоговой инспекции по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи признаны незаконными

В рамках своей деятельности налоговые органы проводят работу по выявлению организаций, нарушающих налоговое законодательство. Одной из мер воздействия на налогоплательщиков налоговые органы используют по внесению в информационный ресурс записи о «компрометации ключа электронной подписи».

Арбитражный суд Нижегородской области в июле 2024 года вынес решение по делу №А43-5762/2024, в котором общество ООО «Байсел» оспаривало правомочность действий межрайонной инспекции ФНС России №20 по Нижегородской области по внесению в информационный ресурс записи о компрометации сертификата ключа электронной подписи.

Суть спора

Запрос на сертификат ключа проверки электронной подписи был подан руководителем общества в АО «Аналитический центр» - аккредитованный удостоверяющий центр ФНС России. Руководитель общества получил сертификат ключа электронной подписи 14 сентября 2023 года, дата окончания действия сертификата - 14.12.2024 года,

28 сентября 2023 года обществом посредством телекоммуникационных каналов связи с применением электронной цифровой подписи директора была направлена налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2022 года. Налоговый орган, ссылаясь на пункт 19 Приказа ФНС России от 08.07.2019 №ММВ-7- 19/343@, отказал в приеме налоговой отчетности по основанию «отсутствие, неправильное указание ЭП, сертификат ЭП заблокирован». До этого18 сентября 2023 года налоговым органом в информационный ресурс была внесена запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи.

Полагая, что действия межрайонной инспекции по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи, а также по отказу в приеме налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2022 года являются незаконными, общество обратилось в суд.

Позиция Арбитражного суда Нижегородской области

Суд отметил, что запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи была внесена в связи с установлением в отношении ООО «Байсел» целого ряда фактов, на основании которых у инспекции имелись основания для вывода о том, что гражданин является номинальным руководителем общества и фактически не формирует показатели налоговой отчетности.

Кроме того, налоговым органом было установлено, что руководитель также является руководителем и учредителем ещё двух обществ. Он неоднократно вызывался на допрос в инспекцию в качестве свидетеля в целях получения сведений об обстоятельствах, касающихся их деятельности, в том числе деятельности данного общества.

В ходе допроса в сентябре 2021 года руководитель общества не предоставил пояснений на вопросы относительно оформления и хранения его электронной подписи, воспользовавшись ст.51 Конституции РФ. На вопросы, связанные с финансово-хозяйственной деятельностью общества он также не ответил.

Согласно информации, поступившей в ФНС из ГУ МВД России по Нижегородской области, в отношении гражданина в ноябре 2022 года было возбуждено уголовное дело по п.«б» ч.2 ст.172 Уголовного кодекса Российской Федерации (незаконная банковская деятельность). В ходе предварительного следствия по уголовному делу было установлено, что гражданин является номинальным руководителем и учредителем ООО «Байсел».

Суд отметил, что инспекция имеет право применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера. В рассматриваемой ситуации в рамках своих полномочий инспекция пришла к выводу о том, что гражданин является номинальным руководителем общества, финансово-хозяйственную деятельность организации не осуществляет, в связи с чем в сентябре 2023 года инспекцией в информационный ресурс внесена запись о компрометации сертификата ключа электронно-цифровой подписи.

Судом было установлено, что сертификат ключа ЭП общества инспекцией не был аннулирован/ или заблокирован - была лишь внесена запись о компрометации по причине установленных налоговым органом оснований для компрометации ЭП.

Суд оставил без удовлетворения заявленные требования ООО «Байсел».

Позиция Первого арбитражного апелляционного суда

Первый арбитражный апелляционный суд в октябре 2024 года отметил, что инспекцией в информационный ресурс была внесена запись о компрометации сертификата ключа электронной подписи, поскольку у инспекции имелись основания для вывода о том, что гражданин является номинальным руководителем общества и фактически не формирует показатели налоговой отчетности.

Суд отметил, что налоговый орган в рамках исполнения своих полномочий проводит анализ информации, поступающей от налогоплательщиков, налогоплательщиков страховых взносов, налоговых органов и иных источников, характеризующих деятельность налогоплательщиков, схем уклонения от налогообложения, подготовку предложений по выявлению, пресечению и предупреждению данных схем.

По мнению суда, инспекция имеет право применять меры ограничительного, предупредительного и профилактического характера и, в рамках своих полномочий, и, придя к выводу, что гражданин является номинальным руководителем общества, финансово-хозяйственную деятельность организации не осуществляет, правомерно внесла в информационный ресурс запись о компрометации сертификата ключа электронно-цифровой подписи.

Доводы общества о том, что блокирование/аннулирование сертификата ключа проверки электронно-цифровой подписи не относится к компетенции налоговой инспекции, по мнению суда, были правомерно отклонены судом первой инстанции, поскольку данные действия ответчиком не совершались, сертификат ключа ЭП не был аннулирован, была внесена запись о компрометации по причине установленных инспекцией оснований для компрометации ЭП.

Первый арбитражный апелляционный суд оставил без изменения решение Арбитражного суда Нижегородской области, а апелляционную жалобу ООО «Байсел» - без удовлетворения.

Позиция Арбитражного суда Волго-Вятского округа

Арбитражный суд Волго-Вятского округа в марте 2025 года рассмотрел кассационную жалобу общества и отметил, что последовательность административных процедур, осуществляемых Федеральной налоговой службой, ее территориальными органами и их должностными лицами, а также порядок взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками при предоставлении государственной услуги по приему налоговых деклараций (расчетов) установлены действовавшим в рассматриваемый период «Административным регламентом Федеральной налоговой службы …», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2012 №99н.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 28 Административного регламента основанием для отказа в приеме декларации являлось отсутствие усиленной квалифицированной ЭП руководителя или иного представителя - физического лица организации-заявителя, или несоответствие данных владельца квалифицированного сертификата данным руководителя организации-заявителя в налоговой декларации в случае её представления в электронной форме по ТКС.

Суд обратил внимание на то, что перечень оснований для отказа в приеме налоговых деклараций, предусмотренный Административным регламентом, является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Из материалов дела видно, что на момент подачи обществом налоговой декларации по НДС за третий квартал 2022 года, подписанной усиленной квалифицированной ЭП гражданина, данное лицо являлось директором общества.

Представленная обществом в инспекцию налоговая отчетность была подписана электронной подписью общества, сертификат ключа которой был выдан гражданину. Данная электронная подпись действовала с 14.09.2023 и на момент направления документов являлась действительной. Инспекцией данные обстоятельства не опровергнуты.

По мнению суда, поскольку электронная подпись руководителя общества оставалась действительной, у налогового органа не было оснований для отказа в принятии налоговой декларации.

Законодательство о налогах и сборах не содержит положений, которые позволяли бы налоговым органам в рассматриваемой ситуации отказывать налогоплательщику в принятии налоговой отчетности.

Обстоятельства, которые, с точки зрения налогового органа, негативно характеризуют налогоплательщика, не имеют правового значения на стадии представления в инспекцию налоговой отчетности и не могут служить основанием для отказа в ее принятии, поскольку не указаны в качестве таковых ни в статье 80 НК РФ, ни в положениях Административного регламента.

Инспекция не доказала ни выбытие из владения гражданина сертификата ключа проверки электронной подписи, ни совершение мошеннических действий с использованием принадлежащей обществу электронной подписи при направлении налоговой отчетности, в связи с чем оснований для вывода о скомпрометированности ЭП не имелось.

Отказ инспекции не только противоречил нормам налогового законодательства, но и препятствовал налогоплательщику в реализации возложенной на него обязанности по своевременному представлению налоговой отчетности.

Арбитражный суд Волго-Вятского округа удовлетворил кассационную жалобу ООО «Байсел». Решение Арбитражного суда Нижегородской области и постановление Первого арбитражного апелляционного суда были отменены.

Были признаны незаконными действия межрайонной инспекции ФНС России №20 по Нижегородской области по внесению в информационный ресурс записи о компрометации ключа электронной подписи ООО «Байсел», по отказу в приеме налоговой декларации по НДС за третий квартал 2022 года, а также об обязании устранить допущенные нарушения.

Источник: Официальный сайт Верховного Суда Российской Федерации / Электронное правосудие по экономическим спорам
http://www.arbitr.ru/