Представление в налоговые органы документации по международным группам компаний

Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 340-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией и документацией по международным группам компаний» ввел нормы, связанные с обязанностью предоставления документации в налоговые органы.

Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы компаний, обязаны представлять в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, документацию, состав которой подробно описан в новой главе Налогового Кодекса «14.4-1. Представление документации по международным группам компаний».

Документация, представляемая налогоплательщиками - участниками международных групп компаний включает в себя следующие документы (п.4 ст. 105.16-1):

• Уведомление об участии в международной группе компаний;


• Страновые сведения по международной группе компаний, участником которой является налогоплательщик.

Страновыми сведения включают в себя информацию (п.5):

• О доходах/расходах, прибыли/убытке, полученных/понесенных в связи с деятельностью участников международной группы компаний в РФ и (или) иностранном государстве (территории);


• Об основных показателях, характеризующих деятельность участников международной группы компаний в РФ и (или) иностранном государстве (территории);


• О суммах налогов, исчисленных и (или) уплаченных в бюджетную систему РФ и (или) иностранного государства (территории), представляемые участниками международной группы компаний.

Страновые сведения включают в себя следующие документы (п.6):

• Глобальная документация по международной группе компаний;


• Национальная документация участника международной группы компаний;


• Страновой отчет международной группы компаний по государствам (территориям), налоговыми резидентами которых являются участники международной группы компаний.

Налогоплательщики, являющиеся участниками международной группы компаний, представляют в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, уведомления об их участии в международной группе компаний (п.1.ст. 105.16-2.).

Уведомление представляется по установленному формату только в электронной форме в срок не позднее восьми месяцев с даты окончания отчетного периода для материнской компании такой международной группы компаний (п.4 105.16-2.)

Страновой отчет представляется (п.2 ст. 105.16-3):

• Материнской компанией международной группы компаний или ее уполномоченным участником, если они является российской организацией или иностранной организацией (иностранной структурой без образования юридического лица), добровольно признавшей себя налоговым резидентом РФ;


• Участником международной группы компаний, который является налогоплательщиком в соответствии с настоящим Кодексом по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Страновой отчет представляется по установленному формату только в электронной форме (п.4).

Глобальная и национальная документация представляются участником международной группы компаний по требованию федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.3)

В Кодексе также установлены наказания за непредставление документов или за нарушение сроков их представления.

Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)

Статья 129.9. Непредставление уведомления об участии в международной группе компаний, представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения

Неправомерное непредставление в установленный срок уведомления об участии в международной группе компаний или представление уведомления об участии в международной группе компаний, содержащего недостоверные сведения, - влечет взыскание штрафа в размере 50 000 рублей.

Статья 129.10. Непредставление странового отчета, представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения

Неправомерное непредставление в установленный срок странового отчета или представление странового отчета, содержащего недостоверные сведения, - влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

Статья 129.11. Непредставление документации по международной группе компаний

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком национальной документации - влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.

2. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком глобальной документации - влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей.;

Кроме того, статья 105.15. «Подготовка и представление документации в целях налогового контроля» дополнена новыми нормами, также связанными с предоставлением информации и документации.

В случае совершения налогоплательщиком, являющимся участником международной группы компаний контролируемой сделки (группы однородных сделок), одной из сторон и (или) выгодоприобретателем которой является другой участник такой международной группы компаний, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого не является РФ, в налоговые органы должны предоставляться дополнительные сведения:

• Сведения о структуре органов управления налогоплательщика и идентификационные сведения о лицах, которым подлежит представлению управленческая отчетность, и государствах (территориях), в которых такие лица осуществляют свою основную деятельность;


• Сведения о деятельности налогоплательщика и его рыночной стратегии, информация о проведенной реструктуризации деятельности налогоплательщика в рамках международной группы компаний (при ее проведении в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде) и передаче (получении) нематериальных активов (в налоговом периоде совершения сделки или предшествующем налоговом периоде), а также пояснения о том, как такая сделка (сделки) повлияла на деятельность налогоплательщика;


• Сведения об основных конкурентах налогоплательщика;


• Описание причин, на основании которых сделан вывод о том, что цена, примененная в контролируемой сделке (группе однородных сделок), соответствует рыночной цене;


• Описание корректировок, производимых для обеспечения сопоставимости условий сделок (при наличии);


• Копии существенных соглашений между участниками международной группы компаний, оказывающих влияние на ценообразование в контролируемой сделке (группе однородных сделок);


• Копии соглашений о ценообразовании, налоговых разъяснений компетентных органов иностранных государств (территорий), применяемых в сделках между участниками международной группы компаний, которые имеют отношение к анализируемой контролируемой сделке (группе однородных сделок) и в подготовке которых не участвовал федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов;


• Аудиторское заключение в отношении бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика за последний отчетный период (если налогоплательщик подлежит обязательному аудиту или проводил добровольный аудит).;

Мой комментарий: Появляется новая группа документов «Документация по международным группам компаний» - соответственно, её необходимо включить в номенклатуру дел этих компаний, а также установить для таких документов сроки хранения.

Вся эта документация будет создаваться и представлять в налоговые органы только в электронном виде.

Источник: Консультант Плюс
http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=LAW;n=283498