Документирование аудиторских проверок

Приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н утвержден федеральный стандарт аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010». Понятно, что для осуществления контроля над тем, как аудиторы проводят свои проверки, требуется тщательное документирование их деятельности - и сохранение рабочей документации.

В стандарте подробно перечислены документы, которые должны быть созданы и сохранены – причём в ряде случаев не по видам, а по выполняемым документами функциям:

Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010» (утв. Приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н)

48. Рабочая документация по каждой внешней проверке должна включать:

• документы, отражающие подготовку внешней проверки, включая программу внешней проверки;
  
  
• сведения о сроках проведения и объеме внешней проверки, а также ее результатах;
  
  
• документы о выполнении отдельных процедур контроля с указанием исполнителей и времени выполнения;
  
  
• копии документов объекта ВККР (внешний контроль качества работы), в том числе подтверждающие выявленные нарушения и недостатки;
• письменные заявления, полученные от должностных лиц и иных работников объектов ВККР;
  
  
• копии обращений, направленных другим субъектам ВККР, экспертам, третьим лицам, и полученные от них сведения;
  
  
• документы, подтверждающие, что работа, выполненная контролерами, осуществлялась под наблюдением руководителя группы контролеров и (или) более опытных контролеров.

Помимо этого, сами аудиторские фирмы могут разработать и утвердить формы рабочей документации (вопросники, типовые письма, обращения и т.п.), а также единую структуру систематизации рабочих документов (п.50), процедуры обеспечения конфиденциальности и сохранности рабочих документов (п.51).

Не забыты и требования по организации хранения документов, причем срок хранения рабочей документации и порядок её хранения должен быть установлен самим аудитором:

Федеральный стандарт аудиторской деятельности «Принципы осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требования к организации указанного контроля. ФСАД 4/2010» (утв. Приказом Минфина России от 24 февраля 2010 г. № 16н)

52. Рабочая документация подлежит хранению субъектом ВККР.

Срок хранения рабочей документации после завершения внешней проверки устанавливается субъектом ВККР. Этот срок должен быть таков, чтобы субъект ВККР и орган, осуществляющий государственный контроль (надзор) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов, могли осуществлять контроль за проведением внешних проверок.

Рабочая документация, а также отчеты о внешней проверке комплектуются, учитываются и хранятся в порядке, установленном субъектом ВККР.

Мой комментарий: Мне этот нормативный документ чем-то напомнил знаменитый американский закон Сарбейнса-Оксли, – не хватает, разве что, драконовских санкций за несанкционированное уничтожение рабочей документации аудита :)

Несколько туманен, с моей точки зрения, пункт об организации хранения рабочей документации. В нашей стране требования по обеспечению сохранности документов стоит формулировать более четко и конкретно.

Источник:
http://www.audit-it.ru/law/audit/241136.html